营业税法课件教学ppt课件

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1、第四部分—营业税法1—、概念和特点（—）概念营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。（二）特点1、按行业设置税目（9个税目）2、实行行业差额比例税率，税负较低3、实行多环节，全额课税。只要发生了应税行为，取得了营业收入，就征营业税。4、计算简便，便于征管。2二、营业税的征税范围1、交通运输业2、建筑业3、金融保险业4、邮电通信业5、文化体育业6、娱乐业7、服务业8、转让无形资产9、销售不动产。具体条件：1、所提供的劳务发生在中国境内2

2、、在境内运载旅客或货物出境3、在境内组织旅客处境旅游4、所转让的无形资产在境内使用5、所销售的不动产在境内6、境内保险公司提供的除出口货物险、出口信用险外的保险劳务7、境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务3简介各行业情况（了解）一、交通运输业：1、铁路运输业不包括城市地铁的运营，不包括铁道部门所属的工业、建筑、商业、教育、科研卫生等活动2、公路包括汽车、畜力车、人力车等运输工具进行的公路等货运活动.不包括城市内公共交通3、管道运输业包括通过管道进行的气体、液体、浆体等的运输活动，也包括泵

3、站运行不包括管道的维护4将货物送达目的地4、水上运输业:包括远洋、远海、内河内湖除上述的交通运输业，如市内公共交通业，索道运输业5、航空运输业包括航空课货运输业和通用航空业通用航空业：包括工业航空、农业航空井业航空、特种航空6、其他交通运输业7、交通运输辅助业5（二）建筑业包括建筑、安装、修缮、装饰1、土木工程建筑业包括：房屋建筑业，矿山……铁路、公路、隧道、桥梁……堤坝、电站、码头2、线路、管道和设备安装业包括：电力通信线路、石油、燃汽、给水、排水、供热系统和各类机械设备装置的安装活动3、装修装

4、饰业包括建筑业内外装修和装饰的施工和安装活动，车、船、飞机等的装饰、装潢活动也包括在内4、其他工程作业:如：代办电信工程、疏浚、钻井、拆除建筑物（三）金融保险业等6关于混合销售行为及兼营业务的营业税：商业企业发生混合销售行为，视同销售行为，征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视同提供应税劳务，征收营业税。对从事运输业务的单位与个人，发生混合销售行为一律征收增值税，不征营业税。7二、营业税的纳税义务人和扣缴义务人在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人

5、。同时，为了加强营业税的征收管理，防止税款流失，税法规定了扣缴义务人：受托发放贷款人、建筑业的总承包人、受让转让无形资产者、保险业务的初保人、演出业务的售票者等。8三、营业税的税率3%：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业；5%：服务业、金融保险业、转让无形资产、销售不动产；5-20%：娱乐业9税目税率（一）税目：9个（二）税率（4档税率）1、3%（4个税目）交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业2、5%服务业、转无形资产、销售不动产3、20%娱乐业4、5%金融保险业97-00/8%；0

6、1/7%；02/6%；03年/5%10四、营业税的优惠政策1、减税免税2、起征点（仅适用于个人）按期纳税，月营业额200-500元；按日纳税，日营业额50元。11五、营业税的征收管理纳税义务发生时间纳税期限（区别与增值税、消费税的纳税期限的规定）纳税地点12第二节、营业税的计算应纳税额=营业额X适用税率注意：此处的营业额有“全额”和“余额”的区别。13一、一般规定公式二、交通运输业三、建筑业四、金融保险业五、邮电通信业六、文化体育业七、娱乐业八、服务业14一、一般规定公式：应纳税额=营业额*税率价

7、格明显偏低而无正当理由，按以下顺序确定：1、当月2、最近时期3、扣除计税价格核定计税价格=工程成本*（1+成本利润率）/1-营业税税率二、交通运输业注意4点：（1—4）+1点营业额中包括营运收入、货运收入、装卸搬运。1营业额中包括保险费收入和随同票价、货运向客户收取公务费建设基金。15三、建筑业工程价款=直接费用+间接费用+计划利润+税金注意：1、从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何计算，其营业额包括工程所用原材料及其他物资和动力价款在内。2、从事安装工程作业，凡安装的设备价值作为安装工程

8、产值的，其营业额包括设备的价款在内。3、总承包人（工程全部承包额-付款分包人/转包人价款）余额为营业额4、单位和个人新建建筑物后销售，其自建行为应视同提供建筑物应税劳务。16四、金融保险业1、金融业（1）一般贷款、典当、金融经济业全额征税（2）转贷外汇余额（利息收入-利息支出）（3）外汇证券期货金融的转让卖出价-买入价（4）融资租赁（5）受托收款业务（全部收入-支付给委托方价款后）余额。例：代收电话费、煤气水电费、信息费、税款。17金融机构以下业务不征营业税的有：1、中国人民保险公