《营业税法》PPT课件

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1、在2007年7月份北京市丰台区税务局组织的税务稽查专项检查中，丰台区某餐饮企业隐瞒未申报纳税的53.85万元营业收入被稽查人员查出。餐馆因此补缴各项税款连同滞纳金、罚款36000余元。据稽查人员介绍，某餐馆于2006年4月办理工商登记，截至2006年年底，共申报营业收入923.91万元。在检查过程中，稽查人员发现该餐馆所有开具发票的营业额都已足额计入了营业收入，但是在检查结账单时发现，该餐馆使用点菜软件系统为客人点菜。于是稽查人员调取了软件中的有关数据。稽查人员发现，该餐厅所有的经营流水数据都记录在点菜软件中，软件记载的营业额977.76万元与企业所申报的营业收入923.91万元之间存在

2、53.85万元的巨大差额。在事实面前，餐馆不得不承认点菜软件记录数据的真实性。由于这些未开具发票的收入和签单收入并没有被计入收入账簿，造成该餐馆少缴税。据了解，近年来，北京市的很多高档饭店、酒楼都使用了点菜软件。请思考：餐馆提供餐饮服务应该缴纳什么税，如何缴税？第1节营业税概述一、营业税的概念对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。二、营业税的特点征税范围主要以第三产业为主，税源广泛按行业大类设计税目税率计算简便，有利于征管三、营业税的产生和发展1950年，《工商业税暂行条例》非独立税种1953年，仅限于流通领域征收1958年，合并为工商统

3、一税1984年，营业税成为独立税种，对商业和服务业征收1993年，颁布《营业税暂行条例》2008年，修订《营业税暂行条例》第1节营业税概述第2节营业税的征税范围和纳税人一、营业税的征税范围1.一般规定在中国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产。一、营业税的征税范围1.一般规定特别注意：“境内”的含义提供或接受应税劳务的单位或者个人在境内；所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内；所转让或者出租土地使用权的土地在境内；所销售或者出租的不动产在境内第2节营业税的征税范围和纳税人一、营业税的征税范围1.一般规定特别注意：“境内”的含义提供或接受应税劳务的单位或者个

4、人在境内；所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内；所转让或者出租土地使用权的土地在境内；所销售或者出租的不动产在境内第2节营业税的征税范围和纳税人一、营业税的征税范围1.一般规定特别注意：视同营业税的征税行为单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为；财政部、国家税务总局规定的其他情形。第2节营业税的征税范围和纳税人一、营业税的征税范围2.特殊规定(1)混合销售行为(2)兼营行为第2节营业税的征税范围和纳税人二、营业税的纳税人指在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不

5、动产的单位和个人。1.一般规定第2节营业税的征税范围和纳税人2.具体规定二、营业税的纳税人中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。3.扣缴义务人第2节营业税的征税范围和纳税人一、营业税的税目(一)交通运输业第3节营业税的税目税率陆路运输水路运输航空运输管道运输装卸搬运一、营业税的税目(二)建筑业建筑安装修缮装饰工程作业第3节营业税的税目税率一、营业税的税目(三)金融保险业贷款融资租赁金融商品转让金融经

6、纪和其他金融业务保险第3节营业税的税目税率一、营业税的税目(四)邮政通信业邮政：包括传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务。电信是：包括电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售及其他电信业务。第3节营业税的税目税率一、营业税的税目(五)文化体育业文化业：经营文化活动的业务，包括表演、播映、经营游览场所和各种展览、培训活动，举办讲座、讲演、报告会，资料的借阅业务等。体育业：举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务。第3节营业税的税目税率一、营业税的税目(六)娱乐业为娱乐活动提供场所和服务的业务为娱乐场所提供饮食和其他服务第3节营业税的税目税率一、

7、营业税的税目(七)服务业代理业旅店业饮食业旅游业广告业仓储业租赁业其他服务业第3节营业税的税目税率二、营业税的税率第3节营业税的税目税率1、交通运输业2、建筑业3、邮电通信业4、文化体育业5、金融保险业6、服务业7、转让无形资产8、销售不动产9、娱乐业3%税率5%税率5~20%的税率,具体由当地政府确定一、营业税计税依据的一般规定第4节营业税的计税依据营业税的计税依据是营业额。营业额－－为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动