基于风险管理视角下的内部控制探讨

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1、基于风险管理视角下的内部控制探讨DiscussiononInternalControlfromthePerspectiveofRiskManagement黄海芳HaifangHuang福州大学管理学院福州350002【摘要】经济全球化、信息化进程加快，内部控制和风险管理的有效性对企业的生存和发展的作用日趋突显，本文通过内部控制的发展历程，指出风险管理是内部控制的合理拓展，并从多个角度对内部控制的现状进行分析，提出改进的建议。【关键词】内部控制风险管理对策[Abstract]Withthequickpaceofeconomicglobaliza

2、tionandinformationization,thevalidityofinternalcontrolandriskmanagementplaysamoreandmoreimportantroleinthelivinganddevelopmentofenterprises.Thispaperaimstopointoutthattheriskmanagementisthereasonableexpandingfortheinternalcontrolthroughthestudyondevelopmentprocessofinternal

3、controlandtoputforwardsomeadvicesforimprovementbyanalyzingthepresentsituationofinternalcontrolfromseveralaspects.[Keywords]internalcontrolriskmanagementcountermeasure一、内部控制的发展历程随着社会经济环境的发展以及企业经营管理的变化，企业内部控制经历了一个漫长而复杂的发展过程。内部控制理论的发展大致经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整合框架和内部控制风险管理框架

4、五个阶段，如图所示:阶段事件识别目标方法基本要素内部牵制双人记账制查错防弊相互控制、相互稽核会计系统组织机构的设计、岗内部控制制麦克森·罗宾位职责和企业内部采会计系统、控制活查错防弊度斯公司事件取的所有相互协调的动方法和措施等硬控制461包含了更多管理控制内部控制结完成企业既定目的内容，重视管理层会计制度、控制程水门事件构标对内控的态度、认识序和控制环境和行为等软控制控制环境、风险评内部控制整经营目标、报告硬控制基础上增加软COSO报告价、控制活动、信合框架目标和合法目标控制息与沟通、监控内部环境、目标制战略目标、经营硬控制基础上增加软定、风

5、险识别、风内部控制风安然事件目标、报告目标控制险评估、风险应险管理框架和合法目标对、控制活动、信息与沟通、监控从内部控制理论的发展可见，一些影响巨大的公司经营失败或舞弊事件的发生，往往加速了内部控制理论研究以及实践应用的发展进程，并催生了一些里程碑式的文献和立法规定。现代企业制度下的内部控制已不仅仅是传统的差弊和纠错，而是涉及到企业的各个方面，逐步渗透风险管理理念，成为公司治理的具体体现。二、风险管理是内部控制的合理拓展内部控制风险管理架构是在1992年COSO报告的基础上，结合《萨班斯-奥克斯法案》在财务报告方面的要求，进行了扩展研究。与1

6、992年COSO报告提出的内部控制整体架构相比，宋常、丁卫(2007)对新增内容有如下简要概括；“《企业风险管理整体框架》较《内部控制整体框架》增加了一个全新理念、一个主要目标、引入了两个创新概念和扩展了三个基本要素，即“风险组合观”、“战略目标”、“风险偏好”和“风险容忍度”的概念以及“目标制定”、“事项识别”和“风险反应”要素。1、提出了一个全新的理念—风险组合观美国审计总署曾指出在风险识别和评估基础上所建立的内部控制,只能规避经营管理活动中经常发生的错误和风险,但不能解决风险管理中企业所面临的所有风险,更不能转嫁、承担、化解、分散风险。

7、市场竞争的加剧和新的金融衍生工具的不断产生，迫使企业越来越重视对风险的管理。随着《企业风险管理框架》的出台，人们在风险管理实践中逐渐认识到，一个企业内部不同部门或不同业务的风险，有的相互叠加放大,有的相互抵消减少。因此,企业不能仅仅从某项业务，某个部门的角度考虑风险，必须根据风险组合的观点，从贯穿整个企业的角度看风险。2、增加了一类目标—战略目标，并扩大了报告目标的范畴在目标方面，内部控制和风险管理的根本目的都是维护投资者利益、保全企业资产，并创造新的价值。它们都是为企业目标的实现提供合理的保证。内部控制的目标有三类,即经营目标、报告目标和遵

8、循目标，而风险管理构架也包含三个类似的目标，但是其中只有两个462目标与内部控制架构中的定义相同，财务报告目标的界定则有所区别。风险管理构架中的报告目标有所扩展,它