会计师事务所合并对审计质量的影响

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1、首都经济贸易大学CapitalUniversityofEconomicsandBusiness硕士学位论文论文题目：会计师事务所合并对审计质量的影响院系：会计学院专业：会计学学号：22009040216作者：王烨指导教师：杨庆英教授完成日期：2012.03.05独创性声明本人郑重声明：今所呈交的《会计师事务所合并对审计质量的影响》论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的科研成果。尽我所知，文中除了特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写的内容及科研成果，也不包含为获得首都经济贸易大学或其它教育机构的学位或证书所使用过的材料。作者签名：日期：

2、年月日关于论文使用授权的说明本人完全了解首都经济贸易大学有关保留、使用学位论文的有关规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅、借阅或网络索引；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采取影印、缩印或其它复制手段保存论文。（保密的论文在解密后应遵守此规定）作者签名：导师签名：日期：年月日首都经济贸易大学硕士学位论文《论文题目》会计师事务所合并对审计质量的影响摘要我国注册会计师行业自1980年恢复重建后取得了长足的发展，但由于起步较晚等原因，我国本土事务所与国际大型会计师事务所的发展水平依旧存在一定差距。为此，中注协于2007年1月正式对外颁布了《中国注册会

3、计师协会关于推动会计师事务所做大做强的意见》。该文件一经颁布便推动了本土会计师事务所以“做大做强”为目的的新一轮合并浪潮。经由此次大规模合并，我国本土事务所的规模得到了显著地提升，较好的完成了“做大”战略。而是否事务所只要“做大”就是“做强”？在本次合并浪潮接近尾声的今天，我们有必要对该次合并后事务所审计质量的变化情况进行检验，对我国事务所合并与审计质量之间的关系进行研究。本文选取中瑞岳华会计师事务所的合并事件作为研究对象，运用案例研究的方法探讨会计师事务所合并对审计质量的影响。中瑞岳华会计师事务所此次合并是出于一定行政动机，采用“强强联合”式的新设合并，符合本次合

4、并大潮的基本特点，且中瑞岳华在合并后连续三年位列“百强榜”本土事务所第一名，并成为首个年收入超过十亿元的内资事务所，因此中瑞岳华会计师事务所的此次合并具有一定的代表性。所以，本文选用中瑞岳华会计师事务所的合并案例，以点带面的对我国第三次事务所合并浪潮后审计质量的变化情况进行研究。本文通过对现有研究中审计质量的替代指标进行考察，建立了以非标审计意见比例为主，盈余管理程度为辅的指标体系，用以研究中瑞岳华会计师事务所合并后审计质量的变化情况。实证结果显示，中瑞岳华通过此次合并扩大了事务所规模，但审计质量并没有随规模的扩大而得到显著性的提升。在合并前期由于准备工作不足及整合

5、经验的匮乏，事务所的审计质量一度还有所下降，但随着整合工作的深入开展，事务所的审计质量逐渐得到提升。实证结果在一定程度上说明，会计师事务所合并后审计质量不一定就会得到显著性的提升，本土会计师事务所要想真正实现“做大做强”，不能仅依靠事务所之间的简单合并，更要重视事务所合并的前期准备、中期整合及后期保持工作。本文的创新在于针对案例研究构建了更为适用于小样本实证的审计质量衡量体系。同时，根据中瑞岳华会计师事务所合并案例的实证结果，对我国本土事务所合并过程中的不同时点提出更具针对性的建议。因此，本文具有一定现实意义及创新性。关键词：事务所合并审计质量中瑞岳华合并案例I首都

6、经济贸易大学硕士学位论文《论文题目》会计师事务所合并对审计质量的影响AbstractChineseCertifiedPublicAccountantindustryhasmadeaconsiderabledevelopmentsincethereconstructionin1980,butduetoalatestartandotherreasons,ChineseCPAprofessionallevelisstillbelowtheinternationallevel.Therefore,ChineseinstituteofCPAformallypromulgate

7、dthefile-"SeveralOpinionsonAcceleratingtheDevelopmentoftheCPAprofession"，andstartthenewstrategywhichnamed“biggerandstronger”in2007.Thestrategycanbeunderstoodthat“Industryassociationwouldstrivetofocusonsupporting10firmswithinfiveyears.Andthefirmsneedpossessthecorecompetitiveness,ablet