浅议铁路基层站段全面预算管理实施中困惑及对策

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1、浅议铁路基层站段全面预算管理实施中困惑及对策中图分类号：F275文献标识：A文章编号：1009-4202(2012)12-000-03摘要文章从基层站段的角度出发，浅析铁路基层站段在实施全面预算管理中出现的因概念模糊不清、管理体系构建不牢和基础环节薄弱等问题导致全面预算管理没有达到预期效果，并寻找出解决的方法和对策，以促进铁路基层站段经营管理水平和综合经营实力的提升，更好地适应铁路市场主体地位新体制新机制转变的要求。关键词基层站段全面预算管理成因对策铁路正面临着加快转变发展方式，确立国家铁路运输企业市场主体地位的改革关键时期，

2、要保证新机制、新体制的全面顺利运行，必须加强铁路基层站段的财务管理。全面预算管理作为一种行之有效的管理工具，在我国的企业管理中得到广泛的应用，铁路行业经过几年的推进，也取得一定的成效。但通过对铁路运输站段全面预算管理的现状分析，发现目前在执行过程中还存在着诸多问题。铁路长期以来把安全生产摆在第一位，经营管理的重要性没有突出，生产部门经营意识不强，更不愿意为了控制成本而冒风险；铁路局真正推行得较为深入的预算管理只有成本预算，为了避免下达的预算松弛和完成铁道部下达任务，铁路局一味地压缩成本预算，且预算一经下达就不能调整，也没有充分

3、考虑站段实际生产经营状况变化情况，从而挫伤了站段实行预算管理的积极性和主动性；一些单位把预算管理工作看成是上级的要求，单位领导把预算管理直接交给财务人员负责，推行的力度有限。本文力求找出基层站段在实施全面预算管理过程中遇到的困惑及其成因，从而找到优化方法和途径，以确保铁路基层站段能较好地转换思想，实现经营管理目标。一、目前铁路基层站段全面预算管理实施中的困惑及成因（一）理论概念模糊不清1.全面预算与财务预算的概念混淆全面预算是根据企业目标所编制的经营、资本、财务等年度收支总体计划，包括经营预算、资本支出预算与财务预算三大类内容

4、。经营预算是整个预算管理体系的前提，财务预算的综合性最强，是预算的核心内容。财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表等内容。财务预算是全面预算管体系中的组成部分，财务预算作为全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括地反映经营期特种决策预算与业务预算的结果，使预算执行情况一目了然。无论是站段管理层还是科室、车间、班组，对全面预算管理存在认识偏差，将全面预算与财务预算混淆，错误的认为全面预算只是财务行

5、为，对预算管理组织机构及工作职责、预算编制下达、预算执行与控制、预算分析与调整、预算考评与激励等方面都认为只需财务人员负责，未将自身看成是参与全面预算管理的一份子，而是将预算的实施看成是财务部门下达的命令、指标，由于没有相关业务部门和职工的直接参与，使得铁路运输企业的全面预算管理体制不能真正的全面地推行。2.全面预算管理与成本预算管理的概念混淆全面预算管理中的经营预算主要包括销售预算、生产预算、成本预算和费用预算四项内容。目前，在全面预算编制过程中，按照"自上而下、自下而上、再自上而下”的总程序反复修订的主要是运输成本费用预算

6、，在日常工作中考核力度大的也是成本预算执行情况，铁路基层站段在确保安全生产的基础上，力争将成本费用控制在铁路局下达的预算内，全面完成铁路局下达的各项经营考核目标。因此，就形成了全面预算管理就是成本预算管理的错误观念，铁路运输站段在全面预算管理的实施过程中出现了只重视成本预算管理，忽视了源头的生产预算、采购预算管理，对于资本支出预算和资金预算等，更是很少触及。（二）管理体系构建不牢1.组织结构不健全由于在铁路站段全面预算管理的概念还没有被所有人理解透彻，因此没有形成一个统一的组织结构体系构架，没有设立专门的预算管理机构负责管理全

7、员、全过程的预算管理工作。领导的执行力被削弱，各部门的职责不明、分工不清、协调不足。各部门都有自己相应的预算编制方法、内容和上报流程，但部门之间预算的相互衔接、互为依据做得不够。预算编制出现数出多门，口径不一致，勾稽关系不对应等问题，甚至存在预算指标的偏离实际，造成难以执行。2•评价指标不完善在目前的评价指标体系中更多的是定量指标的评价，而对于定性指标的评价没有具体方法，这样就只重视了对预算执行结果的评价，而忽视了更为重要的对预算执行过程中人员主观能动性及行为的评价，以及对预算编制、调整及定额制定等事前行为的评价。带来的后果就

8、是因评价体系的不完善，因考核指标本身存在的缺陷，造成考核激励机制的不健全，从而挫伤职能部门和职工的积极性，使得预算考核激励流于形式，使全面预算指标的约束作用丧失，最终不能起到促进全面预算管理有效执行的作用。（三）管理基础环节薄弱1•信息化程度不够全面预算管理从最初的预算定额核