管理会计 第四章 预测分析

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1、第四章预测分析•预测的基本理论•销售预测学习目标：•利润预测•成本预测1掌握成本、销售、利润等指标的预测；2掌握回归预测法、趋势预测法和经营杠杆系数在管理会计中的应用预测分析预言依靠的是自然规律，而预测更多依靠概率。——韦伯斯特隐含在任何货币政策中的作为或不作为，就是对未来如何表现的一种预期，也就是说，是一种预测。——艾伦·格林斯潘第一节预测分析的基本概念一什么是预测分析？经济预测分析，以过去和现在的经济条件为依据，运用各种科学的预测手段，建立预测模型，经过合理正确的运算对未来可能出现的事件和问题作出科学的估量和表述的专门分析方法。二预测分析

2、的程序确定预测目标收集、分析信息数学模型选择预测方法调查提纲定量分析实际进行预测定性分析对预测结果进行验证评价修正预测结果输出最后预测结果三预测分析的基本方法1定量分析法(quantitativeanalysismethod)–趋势预测分析法（时间序列分析法）：根据预测对象过去的、按时间顺序排列的一系列数据，应用一定的数学方法进行加工、计算，以预测未来发展趋势的分析方法。–因果预测分析法：根据预测对象与其他相关指标之间的规律性联系建立相应的因果数学模型，所进行的预测分析方法。2定性分析法(qualitativeanalysismethod)–

3、判断分析法第二节销售预测一、概念：根据产品的历史销售资料，运用一定的预测方法，对其在未来某一时期的销售额（量）进行科学的推断和预测。二、预测方法：–算术平均法、移动加权平均法、指数平滑法、回归分析法、二次曲线法–因果预测分析法–判断分析法–调查分析法1算术平均法•定义：以过去若干期的销售量或销售金额的算术平均数，作为计划期的销售预测值。•公式：各期销售量（或销售额之和）计划期销售预测额＝==∑Xi/n期数•适用范围:销售量比较稳定的商品,没有季节性的商品.习题•南海糖业公司,今年下半年销售蔗糖的六个月的历史资料,如下表所示:月份7月8月9月1

4、0月11月12月蔗糖(吨)138136142134146144•要求:预测明年1月份蔗糖的销售量.X＝(138+136+142+134+146+144)/6=140（吨）2移动算术平均法•定义：根据过去若干期的销售量或销售额，按其距离预测期的远近分别进行加权，然后计算其加权平均数，并以此作为计划期的销售预测值。•公式：∑(各期销售量×权数)＋销售变动计划期销售预测值＝=（销售额）趋势值=∑XiWi＋b销售变动后一季度每月平均实前一季度每月平均＝际销售量（额）-实际销售量（额）趋势值(b)3P109例题•仍以海南糖业公司今年下半年销售蔗糖的六个

5、月的历史资料为基础。•要求根据10、11、12三个月的观测值，按移动加权平均法，预测明年1月份的销售额。3指数平滑法•概念：根据本期的实际数和以前对本期的预测数来确定下期销售量（销售额）的一种预测方法。1上期对本期的预测2上期实际数•公式：计划期销平滑本期实际平滑本期预测售预测值＝（×）＋（1-）×系数销售数系数销售数注意：1、0<平滑系数（ɑ）<1；P1092、0.3<平滑系数（ɑ）<0.74趋势平均法定义：根据某项被预测指标若干期的实际数值，先分段连续地计算出其平均值，再计算出相邻两期平均的变动趋势，最后分段、连续地计算趋势平均值的一种预

6、测方法。趋势平均法图示实际销售量月份5期值的平均值变动趋势3期变动趋势平均值(销售额)1x12x23x3（x1+x2+x3+x4+x5）/5X14x4（x2+x3+x4+x5+x6）/5X2X2-X1Q15x5（x3+x4+x5+x6+x7）/5X3X3-X2Q2（Q1+Q2+Q3）/3q16x6（x4+x5+x6+x7+x8）/5X4X4-X3Q3（Q2+Q3+Q4）/3q27x7（x5+x6+x7+x8+x9）/5X5X5-X4Q4（Q3+Q4+Q5）/3q38x8（x6+x7+x8+x9+x10）/5X6X6-X5Q5（Q4+Q5+Q6

7、）/3q49x9（x7+x8+x9+x10+x11）/5X7X7-X6Q610x1011x11预测值＝X6+q4×412预测值＝X7+q4×35回归分析法（直线趋势法）•Y—销售量（额）•X—时间Y=na+b∑x∑xy=a∑x+b∑x2P111定性分析法：判断分析法先向各位专家征求意见，要求专家对本企业产品销售的未来趋势和当1.个人意见综合判断法前的状况作出判断，然后将不同意见综合归纳，形成销售预测值先将各位专家分成若干预测小组，分别召开各种形式的会议共同商讨，2.专家会议综合判断法最后把各小组意见加以综合，形成集体判断的销售预测值先请各位专

8、家模拟各种类型的顾客，通过比较本企业和竞争对手的产品3.模拟顾客综合判断法质量、售后服务和销售条件等作出购买决策，然后把这些“顾客”准备购买本企业的产品数量加以汇总