管理会计第四章预测分析

《管理会计第四章预测分析》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、本量利分析本量利分析的基本公式P=px-(a+bx)Tcm=px-bxcm=p-bTcm=cm×xTcm=a+pcmR=Tcm/px或=cm/pbR=b/p或bx/pxcmR+bR=1DOL=Tcm/P第四章预测分析一、保本点预测分析二、销售预测分析三、成本预测分析四、利润预测分析五、资金需要量预测一、预测分析是在企业的经营预测过程中，根据过去和现在预计未来，以及根据已知推测未知的各种科学的专门分析方法。预测分析决策分析二、预测分析的基本原理和原则（一）延续性原则（二）相关性原则（三）相似性原则（四）统计规律性原则三、预测的基本方法（一）定量分析法1、趋势预测分析法-----遵循事

2、物发展的“延续性原则”，并采用数理统计的方法预测事物发展的趋势。2、因果预测分析法-----遵循事物发展的相关原则，来推测事物发展的趋势。（二）定性分析法----“非数量分析法”主观判断分析“德尔斐法”四、预测分析的一般程序（一）确定与预测目标（二）收集、分析信息（三）选择预测方法（四）实际进行预测（五）对预测结果进行验证评价（六）修正预测结果（七）输出最后预测结论第一节保本点的预测分析一、保本点的意义、性质及表现形式二、单一产品的保本点预测三、多品种产品保本点预测四、安全边际的意义及其计算一、保本点的意义、性质与表现形式P=px-bx-a当p>b时，x增大，P增大亏损0盈利保本点

3、：企业在这一点处于不营不亏的状态，也成“盈亏临界点”“保本点”是预测利润的基础。超过保本点，在扩大销售量才有利润保本点两种表现形式实物量表示（保本量）BEu货币表示（保本销售额）BEd二、单一产品保本点的预测方法（一）本•量•利分析法px-(a+bx)=P0px-a-bx=0x=ap-b保本量（BEu）=保本额（BEd）=销售单价×保本销售量ap-b例：假定任天堂今年准备组装四合一的游戏卡，根据有关资料计算，每合游戏卡的单位变动成本为80元，组装过程中应分担为固定成本总额10,000元，若每合游戏卡销售单价为100元，求保本销售量和保本销售额。（二）贡献毛益分析法P=Tcm-a保本

4、点：贡献毛益总额(Tcm)=固定成本总量（a）cm×x=ax=保本销售额=p*BEu=p*=acmacmacmp=acmR例：要求用贡献毛益法求保本点。资料如前例贡献毛益率单位贡献毛益练习：某产品单价20元，固定成本40,000元，贡献毛益率为40%，则保本量为（D）A100,000件B2,000件C25,000件D5,000件（三）图示法—绘制“保本图”业务量（百合）销售收入及成本金额（万元）1876253491010987654321abxP总收入线总成本线BEd5万元BEU500合BEP亏损区盈利区保本图（甲式）业务量（百合）销售收入及成本金额（万元）187625349101

5、0987654321abxP总收入线总成本线BEd5万元BEU500合BEP亏损区盈利区保本图（乙式）变动成本bx线本•量•利之间的规律性1、保本点不变时，产品销售量超过保本点一个单位时，可获得一个单位贡献毛益的盈利，销售量越大，利润越多。反之亦然。2、销售量不变时，保本点越低，盈利区三角形面积就有所扩大，亏损区三角形面积有所缩小，反映产品的盈利能力有所提高。反之亦然。3、销售收入一定时，保本点的高低取决于单位变动成本和固定成本的大小，若单位变动成本或固定成本总额越小，保本点越低。反之，保本点越高。达到保本点的开工率：保本销售量占正常销售量（额）的比重达到保本点的开工率=保本销售量

6、（或销售额）正常销售量（或销售额）某产品贡献毛益率为50%，保本开工率为70%，则该产品的利润为（）A35%B140%C15%D40%解：保本额=a/0.5,正常销售额=a/0.35a=0.35*正常销售额，贡献毛益/正常销售额=0.5贡献毛益=0.5*正常销售额，P=0.5*正常销售额-0.35*正常销售额=0.15正常销售额三、多品种保本点的预测方法—只能用保本销售额来表示（一）按主要品种的贡献毛益率进行预测生产多种品种，一种主要品种，其余品种销售额比重很小（二）分算法固定成本分配给所有产品，其中专属固定成本直接分配，共同固定成本则按适当标准分配给各种产品（销售额或量的比例等）

7、。种类过多时将贡献毛益率相等的归为一类。每种产品分别按单一品种计算。（三）加权平均法企业的综合保本额与产品结构有直接关系。销售额比重不同，对企业的贡献不同，因此需对每种产品的贡献毛益率按其销售比重进行加权，然后以固定成本总额除以各种产品的加权贡献毛益率，得出各种产品的综合保本额，再分别按其比重求出每件产品的保本销售额。1、预计全部产品的总销售额=∑(各种产品的销售单价×各种产品的预计销售量）2、各种产品的销售比重=各种产品的销售额全部产品的总销售额×100%3、各种产