浅析国有商业银行信贷资产质量审计的要点和方法

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1、浅析国有商业银行信贷资产质量审计的要点和方法——镯瞄匡有商业银行信贷资产盾量如不倪困扰着国有商业银行的生存和发展.而且还掩藏着严重的违纪违法的盎融行为•因此•笔者认为应加强外部监管审计•并从以下儿八方面入手进行.•审计R青商业银行信贷资产质量分类情况•确认其信贷资产质量的真宴性和可•性•商业银行的信贷资产质量舟类有利于银行的信贷人员•管理人员和监管当局的检查人员对银行资产盾量和资产风险进行连续监控,对银行信贷资产质量作出准确评价]995年我国在（贷款质量五般划分标准指导原则）的指导下垒面宴行了国际上通行的拄宴际风蹬稈

2、度舟类的馆赞资产五级分类法.把昔栽质量划分为正常，关注，攻缎，可疑，扌贯生五类并通过对正业兰产经营活动的厦时分析•准确反映贷赫质量.审计时应注意：1,国有商业银行是否严格执行了贷款分类制塵，是否与监管当局确定的舟类制度有明确的对应和转换若系.有无将不良贷款开入正常贷裁的情况如某银行的某分行就将逾期贷裁35980万元划在正常贷款科口屮反驶2国有商业银行的每类信贷资产的数额是否准确告类资所占的比例是否合理有无隐瞒事实的隋况3,审查从事资产清舟工作人员对《指导原则）的理解程度有无断章取义错误靖分或曲了某种目的而靛意隐瞒事实

3、.不接规定进行划分的问题4审计信贷资产分类曲程序能否保证舟类结果的真宴，靠.舟粪的颛事是否充分是否覆盖所有的贷款.是否编制了不良贷款和是注类贷款监测清单等通过对佶赞资产质量舟囊制度的评竹•促进国有商业银行厦时动态地反映信贷资产的真宴质量•据示信贷管理中存在的问题有利干改善信贷首理•提高信贷赍产质量二•审计银行信贷撮产结构分布状况•确认信贷嚣产结构的台理性和台规性国有商业银行的信贷赍产结构基丰上是在国家产业政策和怙贷倾斜政策曲指导下形成竹•根据贷款的期限可以将贷款1廿为活期贷敖【通知贷款客户主票连支，信用卡连主以及银行

4、辖内往来等）和定期贷盏（短期中期却长期贷载•接贷款皓规模可舟为批发和零售贷款按贷款的信用保障程度可舟为信用贷款担保贷薪却票据贴现迂可以舟曲自营贷款，委托贷煮和特定贷款目前国有商业银行的贷藏们偏重于短期批发，信用，特定贷款等方面.这些种类的贷盏培银行流动性和安奎性带采了极大的威胁亩计时•重点应救在以下几方面・1,国有商业银｝亍是否按照有关国家产业政策和信贷倾斜政策的规定进行贷款投问有无戴帽货款，八情贷款尊违规发放贷款的隋况2,审查贷敖期限结椅的音理.赞靛期艰是否与融奇项日生产周期或资产转换周期框一致，有无短期资盎长期化

5、影响银打资盘流动性的问题.有无与主要产品的生产胃期脱节，导致惜款A不能如靶皆还贷栽丰息•使贷款发生逾期和”以新迁旧”或违掘展期的问题j审查其他贷数品种在垒部贷款中曲占比是吾合理•长期贷款的比例是将合国家规定的中长期贷耘与投赍占中长期存款和债券比觎不得超过120%的要求信—[□贷款占的比倒是否过高，有无潜在信用风蹬的同题.三审计国有商业银行执行”审贷分离射度的情况.确认国有商业银行信贷程序的严密性和授权的台法性《商业银击）第三十五豢规定，商业银行贷款应当宴行，审货分毒•制度•所审贷升离•是指商业银行茬发放贷煮对要将赞栽

6、皓审查与贷款曲具体发黄与管理舟开精一种管理方式.箕目的是为了减少八隋与关系莹教，增加费教过程的客观陛•提高贷款质量•审计内喜主要包括.I,壤行是否｛圣立贷款审查委员台及跚属办公机构#矶插竹组成人最是否呆自干信贷，计划，政策并宴等多方面是否有严格打二作管理H程和二作执哲记录审查银暂是否将堂栽过程屮的审贷划势为贷款调至贷款审查，贷裁决第，贷磬检查和贷赫稽核监督等相互独牛兄相互制约曲不同管理囱位是否建立了楹制聲矶制,明确了畧环节的职责.是否根据祝责对应'•建立了贷款责任制摩j,审壹贷款宙批畸舟级授摄制度是吾健垒•是吾严捧执

7、行了费鼓审批程序是否存在遗极审批货鼓的情况对客户的授信是否超出既疋曲对喜户曲授信啟度等问题四确认田有银行的安全经营程度.信赞羹中一般指银甄银行集团皇一十或一组关盖密晒曲惜募八发鼓的未盏特别&准曲，金额程过壹车生一定比悦畸贷款二王要表理在贷款鬟出于某一借款八或一组棺互关联精借款人，赞款的抵押晶盟一或具有相同曲特点•贷栽集中二某一j亍止，贷款集中于某一赞款种类等方看贷款的过度集中是大多数银行发生盘融危机曲重要厚园，如H苹银行业盼许多戋艘，是因为量的贷教集屮干房地产业•我国海南发展银行的先败也在于量赞款集中干房地产

8、•所•很多国家都规定了限贷款集中的办法.对信贷集中程度的审｛『，主要表萼己在:1,审查国有商业银行鹊费款是否按照f商业银行法）和（贷栽通则》的规定进行的对同一借薮八盼赍栽是否超过《商业银行法》规定曲对同一借款人曲贷敖杂额与商业壤行资本余顿时比例不得超过10%的比倒.堵靛凡是否茬同一辖区内的两个或两个雎上同叛舟支机构F1时取得贷款•是否对大颈堵款