中央电大《高级财务会计01任务》1

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1、中央电大《高级财务会计》形考001任务参考答案一、论述题（共 5 道试题，共 100 分。）1. 2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80％。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。甲、乙公司合并前资产负债表资料         2006年7月31日      单位：万元项目甲公司乙公司账面价值公允价值货币资金12804040应收账款200360360存货320400400固定资产净值1800600700资产合计360014001500短期借款380100100应付账款

2、201010长期借款600290290负债合计1000400400股本1600500 资本公积500150 盈余公积200100 未分配利润300250 净资产合计260010001100要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录； （2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录； （3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。合并工作底稿2006年7月31日  单位：万元项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金   应收账款   存货   长期股权投资   固定资产净额   合并商誉   资产总计   短期借款

3、   应付账款   长期借款   负债合计   股本   资本公积   盈余公积   未分配利润   少数股东权益   所有者权益合计   负债及所有者权益总计    解：（1）甲公司合并日会计处理分录甲公司投资的会计分录为：借：长期股权投资9600000贷：银行存款960000（2）甲公司合并日合并报表抵销分录甲公司编制合并会计报表工作底稿时应编制的抵销分录借：固定资产1000000股本5000000资本公积1500000盈余公积100000未分配利润250000商誉800000（960-1100*80%）贷：长期

4、投权投资9600000少数股东权益2200000（1100*（1-80%））（3）甲公司合并日合并报表工作底稿合并工作底稿2006年7月31日  单位：万元项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金1280-96040 360   360应收账款200360 560   560存货320400 620   620长期股权投资960 960  960 0固定资产净额1800600 2400 100  2500合并商誉  80  80资产总计36001400 5000 180 960 4220短期借款380100

5、 480   480应付账款2010 30   30长期借款600290 890   890负债合计1000400 1400   1400股本1600500 2100 500  1600资本公积500150 650 150  500盈余公积200100 300 100  200未分配利润300250 550 250  300少数股东权益   220 220所有者权益合计26001000 3600 1000 220 2820负债及所有者权益总计36001400 5000   4220抵销分录合计118011802. A

6、、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司100％的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下：A公司B公司项目金额项目金额股本3600股本600资本公积1000资本公积200盈余公积800盈余公积400未分配利润2000未分配利润800合计7400合计2000要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以

7、及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。解：（1）A公司在合并日的账务处理借：长期股权投资20000000贷：股本6000000资本公积——股本溢价14000000（2）A公司合并工作底稿中应编制的调整分录借：资本公积12000000贷：盈余公积4000000未分配利润8000000（3）A公司合并工作底稿中应编制的抵销分录借：股本6000000资本公积2000000盈余公积4000000未分配利润8000000贷：长期股权投资200000003.甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：（1）2

8、008年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80％的股份。（2）2008年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800