中央电大高级财务会计任务作业任务2-1

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1、1.解：（1）编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。2007年1月1日借：长期股权投资33000贷：银行存款330002007年分派2006年现金股利1000万元借：应收股利（1000×80%）800贷：长期股权投资800借：银行存款800贷：应收股利8002008年分派2007年现金股利1100万元应收股利=1100×80%＝880（万元）应收股利累积数＝800+880＝1680万元投资后应得净利累积数＝0+4000×80%＝3200万元应恢复投资成本800万元借：应收股利（1100×80%）880长期股权投资80

2、0贷：投资收益1680借：银行存款880贷：应收股利880（2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。2007年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额＝33000+4000×80%-1000×80%＝35400（万元）2008年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额＝35400+5000×80%-1100×80%＝38520（万元）（3）编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）2007年抵销分录1）投资业务借：股本30000资本公积2000盈余公积1200未

3、分配利润9800商誉1000贷：长期股权投资35400少数股东权益8600（30000+1000+9800+1200+1000）×20%＝8600借：投资收益3200少数股东损益（4000×20％）800未分配利润——年初7200贷：本年利润分配——提取盈余公积400——应付股利1000未分配利润——年末（7200+4000-1000-400）98001）内部商品销售业务借：营业收入500贷：营业成本500借：营业成本80贷：存货802）内部固定资产交易借：营业收入100贷：营业成本60固定资产――原价40借：固定资产――累计折旧4贷：管理费用

4、42008年抵销分录1）投资业务借：股本30000资本公积2000盈余公积1700未分配利润13200（9800+5000-500-1100）商誉1000贷：长期股权投资38520少数股东权益9380（30000+2000+1700+13200）×20%＝9380借：投资收益4000少数股东损益（4000×20％）1000未分配利润——年初9800贷：本年利润分配——提取盈余公积500——应付股利1100未分配利润——年末132002）内部商品销售业务A产品：借：未分配利润――年初80贷：营业成本80B产品借：营业收入600贷：营业成本600借

5、：营业成本60［20×（6-3）］贷：存货603）内部固定资产交易借：未分配利润――年初40贷：固定资产――原价40借：固定资产――累计折旧4贷：未分配利润――年初4借：固定资产――累计折旧8贷：管理费用8