内部控制效率、内部控制信息披露与审计师变更

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1、分类号：密级：学号：2010111016单位代码：10759石河子大学硕士学位论文内部控制效率、内部控制信息披露与审计师变更学位申请人刘莹指导老师郭桂花（教授）申请学位门类级别管理学硕士学科、专业名称会计学研究方向会计理论与方法所在学院经济与管理学院中国·新疆·石河子2013年05月InternalControlEfficiency，DisclosureofInternalControlInformationandAuditorSwitchingADissertationSubmittedtoShiheziUniversityInPartialFulfillmentof

2、theRequirementsfortheDegreeofMasterofManagementScienceByLiuYing(Accounting)DissertationSupervisor:Prof.GuoGui-huaMay,2013石河子大学学位论文独创性声明及使用授权声明学位论文独创性声明本人所呈交的学位论文是在我导师的指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我所知，除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含其他个人已经发表或撰写过的研究成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中作了明确的说明并表示谢意。研究生签名：时间：年月日使用授权声明本人完全

3、了解石河子大学有关保留、使用学位论文的规定，学校有权保留学位论文并向国家主管部门或指定机构送交论文的电子版和纸质版。有权将学位论文用于赢利目的的少量复制并允许论文进入学校图书馆被查阅。有权将学位论文的内容编入有关数据进行检索。有权将学位论文的标题和摘要汇编出版。保密的学位论文在解密后适用本规定。研究生签名：时间：年月日导师签名：时间：年月日摘要内部控制和外部审计作为影响组织效率的内在因素和外在因素，二者的产生、演进以及彼此之间的互动耦合将两者紧密的联系在一起，成为提升组织效率的重要手段，从目前的研究现状来看，国内学者多对审计师变更动因进行研究，大多认为审计师变更与前期审

4、计意见、公司规模、主营业务变更、增发配股等存在联系，而内部控制作为新兴的研究热点，其效率高低与信息披露直接影响上市公司经营目标的实现，影响审计师的审计风险，但是迄今未止，还很少有学者就内部控制对审计师变更的影响进行研究。本文以《上市公司内部控制指引》为指导，研究内部控制效率、内部控制信息披露对审计师变更情况的影响，通过对国内外文献的综合分析，运用规范与实证相结合的检验方法，以2009年、2010年、2011年三年数据为支撑，分析我国特殊时代背景下内部控制效率、内部控制信息披露与审计师变更情况之间的关系。通过研究发现，目前，内部控制尚没有引起上市公司的足够重视，大部分上市

5、公司虽然按照《指引》的要求披露了内部控制信息，但自愿披露动力不足，强制披露的内部控制信息又流于表面，内部控制效率低下，两极分化严重，对审计师变更情况的影响也没有引起人们重视，本文实证结果表明：1、低内部控制信息披露水平的公司与高内部控制信息披露水平的公司相比更容易发生审计师变更，自愿的内部控制信息披露相较于强制信息披露更能向市场传递有效信息，对审计师变更情况的影响更加显著，促使审计师向高质量方向变更。2、内部控制效率指数与审计师变更显著负相关，内部控制效率指数越高，审计师发生变更的可能性越小。3、内部控制效率对内部控制信息披露与审计师变更情况之间的负相关关系具有抑制作用

6、。最后，本文根据实证研究结果，有针对性的提出了提高内部控制法律层次，加强对内部控制信息披露监管，加强对审计师执业行为检查等政策性建议。关键字：内部控制效率；信息披露；审计师变更AbstractAsaffectorganizationalefficiencyoftheinternalfactorsandexternalfactors,theformation,evolutionandthemutualinteractionofinternalcontrolandexternalauditwillbothcloselyrelatesintogether,becomethep

7、ursuitoforganizationalefficiencyimportantmeans,onthebasisofthepresentresearch,thedomesticscholarstotheauditorchangeagent,mostthinkthattheauditorchangecontactwithauditopinion,thecompanyscale,chairmanoftheboardchange,additionalequityoffer,andasanewresearchfocus,internalcont