内部控制质量与审计师变更关系研究.pdf

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1、摘要内部控制是现代企业管理的重要内容，是企业开展日常业务，维持企业健康可持续发展的有力保障。内部控制工作质量会影响到公司股东及其利益相关者决策所需财务信息的质量。审计师（即会计师事务所）是企业外部监管的重要途径，其能够保障企业财务信息可靠性。内部控制与审计师是当前企业监管体系的重要组成部分。了解两者关系，合理利用两种监管途径，将有助于企业平衡两者成本投入，从而提高企业价值，保持企业健康、稳定、可持续的发展。本文以2009年至2013年期间在深圳证券交易所主板上市的A股公司数据为研究样本，运用二分类Logistic回归模型，验证了内部控

2、制质量四个替代变量与审计师变更之间的关系。最终得出以下结论：（1）内部控制信息披露程度、内部控制效率、内部控制部门能够定期提交内控监督报告与审计师变更之间存在显著负相关关系；（2）内部控制存在缺陷与审计师变更之间存在显著正相关关系。针对内部控制与审计师变更关系研究领域，本文的创新之处可能在于以下两个方面：（1）在阅读大量文献之后，对构建内部控制质量评价体系的方法进行了整理，为当前内部控制质量研究领域做出贡献；（2）在前人基础上，进一步探讨了内部控制与审计师变更之间的关系，为今后该领域的研究提供数据。关键词：内部控制质量；审计师变更；L

3、ogistic回归；利益相关者IABSTRACTInternalcontrolisanimportantcontentofmodernenterprisemanagement,istheenterprisetocarryoutthedailybusiness,maintainastrongguaranteeforthesustainabledevelopmentofenterprisehealth.Internalcontrolworkqualitywillaffecttheshareholdersofacompanyanditsst

4、akeholders’decisionrequiredforthequalityoffinancialinformation.Theauditor(accountingfirm)isanimportantwayofpromotingtheenterpriseexternalsupervision,itcanensurethereliablecorporatefinancialinformation.Internalcontrolandtheauditorisanimportantpartofthecurrentcorporategov

5、ernancesystem.Understandtherelationshipbetween,rationalutilizationoftwokindsofregulatorypathway,willhelptobalancethetwocostinvestment,soastoimprovetheenterprisevalue,keephealthy,stableandsustainabledevelopment.Basedonduring2009to2013inShenzhenstockexchangemainboardliste

6、da-sharecompaniesdataastheresearchsample,usingthebinaryclassificationLogisticregressionmodel,toverifythequalityofinternalcontrolfoursubstitutionvariablesandtherelationshipbetweentheauditorchange.Finallydrawthefollowingconclusions:(1)thedegreeofinternalcontroldisclosureo

7、finformation,theefficiencyofinternalcontrol,internalcontroldepartmenttosubmitinternalcontrolsupervisiononaregularbasisandsignificantnegativecorrelationrelationshipbetweenauditorchanges;(2)thedeficiencyintheinternalcontrolandasignificantpositivecorrelationrelationshipbet

8、weenauditorchange.Relationsfortheinternalcontrolandauditorchangeresearch,theinnovationofthisarticlemaylieinthe