内部控制审计与审计师变更关系研究

《内部控制审计与审计师变更关系研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、分类号：学校代码：10139学号：2011040744密级：公开硕士学位论文类别：全日制硕士研究生中文题目：内部控制审计与审计师变更关系研究英文题目：Theresearchontheinfluenceofinternalcontrolauditontheauditorchanges学科门类：管理学学科名称：会计学研究方向：审计理论与实务研究生：杨洋指导教师：赵丽芳教师二○一四年六月万方数据万方数据独创性（或创新性）声明本人声明所呈交的论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。除了文中特别加以标注和致谢中所罗列的内容以外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果

2、。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。申请学位论文与资料若有不实之处，本人承担一切相关责任。学位论文作者签名：日期：万方数据关于论文使用授权的说明学位论文作者了解内蒙古财经大学有关保留和使用学位论文的规定，即：研究生在校攻读学位期间论文工作的知识产权单位属内蒙古财经大学。学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许学位论文被查阅和借阅；学校可以公布学位论文的全部或部分内容，可以允许采用影印、缩印或其它复制手段保存、汇编学位论文。（保密的学位论文在解密后遵守此规定）保密论文注释：本学位论文属于保密在年解密后适用本授权

3、书。非保密论文注释：本学位论文不属于保密范围，适用本授权书。学位论文作者签名：指导教师签名：日期：日期：万方数据摘要中国在2008年和2010年分别颁布了《企业内部控制基本规范》，《企业内部控制配套指引》，这对上市公司的内部控制改进起到了指导性作用，也使得内部控制信息和会计信息一样成为投资者做出投资决策的主要信息基础。之前会计信息质量高低是影响投资决策的基本因素,审计师审计和审计功能是防范虚假会计信息充斥资本市场的最终的防线，这是学术界是普遍赞同的观点。但如果审计师识别出上市公司提供的虚假会计信息，并要披露该公司财务舞弊情况时,审计师却会面临被解聘的局面。那么内控信息的披露是

4、否也会像会计信息一样影响审计师的变更，越来越引起了学术界的关注。在中国当前的资本市场上出现了审计师变更越来越频繁的现象。本文结合我国内部控制规范实施与审计市场现状，对内控审计报告与审计师变更关系进行研究。本文选取深沪主板上市公司来研究内部控制审计报告披露与审计师变更的关系、内部控制审计报告强制披露与审计师变更的关系、内部控制审计报告披露与审计师变更方向关系和内部控制审计报告强制披露与审计师变更方向关系四个方面内容。研究发现，（1）内部控制审计报告披露和内控审计报告强制披露都分别与审计师变更显著正相关，说明内部控制审计报告的披露会影响审计师的变更，并且内部控制报告的强制披露也会

5、加速审计师变更的频率。（2）内部控制审计报告的披露对审计师变更方向存在正相关关系但是不显著，而股权制衡与审计师变更方向存在显著的正相关关系，是影响审计师变更方向的重要因素。（3）内部控制审计报告强制披露促进审计师向更高审计质量审计师的变更。根据实证研究的结果对全文进行总结，本文认为在当前我国内部控制信息的披露强制执行是很有必要的，它能够促使其改善企业财务和内控的状况，为资本市场投资者提高安全性保障，而且使我国审计市场向更好的方向发展。根据研究结论，从内部控制信息披露政策执行与监管、公司对内部控制信息披露认识的高度和提高我国注册会计师的专业胜任能力方面提出了政策建议。最后指出文

6、章存在的局限性及未来研究的方向。关键词：内部控制审计报告自愿披露强制披露审计师变更万方数据ABSTRACTIn2008and2010,theinternalcontrolbasicstandardandthesupportingguidelinesforenterpriseinternaicontrolwaspromulgatedinourcountry.IntheinternalcontroloflistedcompaniesinChinatogetbetterimprovement,alsomaketheinternalcontrolofinformationandacc

7、ountinginformationbecomethemainsourceofinvestorsmakeinvestmentdecisions.Beforethediscretionoftheacademiccirclesisgenerallybelievedthattheaccountinginformationqualityoftendeterminestheinvestmentdecision-makingiscorrect,theauditor'sauditandverificationfunc