煤炭上市公司内部控制对企业价值的影响

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1、学校代码10125专业代码120201硕士学位论文题目煤炭上市公司内部控制对企业价值的影响姓名宋静专业会计学研究方向财务管理所属学院会计学院指导教师郭冰二〇一五年五月十二日UniversityCode10125MajorCode120201ShanxiUniversityofFinance&EconomicsThesisforMaster’sDegreeTitleCoallistedcompanyinternalcontrolimpactoncorporatevalueNameSongJingMajorAccountingResearchOrient

2、ationFinancialManagementSchoolAccountingCollegeTutorGuoBingthMay12，2015学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究所做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名：日期：年月日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保管、使用学位论文的规定，同意学校保

3、留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权山西财经大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于保密□，不保密□。在年解密后适用本授权书。（请在以上方框内打“√”）学位论文作者签名：指导教师签名：日期：年月日日期：年月日山西财经大学硕士学位论文摘要内部控制是企业为实现经营管理合法合规、资产安全完整、会计信息可靠，提高经济效益的目的而在单位内部实施自我约束、控制的一系列方法与措施。从概念上来看，内部控制作为管理制度的一种，在企业生产

4、经营过程中发挥中枢作用。然而，现实中企业内部控制失灵现象频频出现，如大股东操纵公司财务报表，披露虚假会计信息等。2013年我国大型煤炭上市公司阳煤化工创下触目惊心的“史上最大”财务造假案就是内部控制失灵的例证。煤炭行业在我国国民经济中占有重要地位，煤炭企业内部控制存在缺陷，在这样的背景下，本文将煤炭企业作为研究对象来研究其内部控制与企业价值的关系是有意义的。我国于2010年颁布了《企业内部控制基本规范》配套指引，表明我国对企业内部控制日益重视。近年来，各大企业都遵循政策规定建立起各自的内部控制制度，学术界开始关注该规范在企业的实施情况。作为煤炭企业龙

5、头的国有煤炭上市公司，其企业价值是否会受到内部控制的影响？如果有影响，企业应采取哪些措施来实现自身价值的保值增值便成为重中之重，故对此展开研究是很有必要的。本文首先回顾了专家、学者对内部控制与企业价值的研究成果，对现有成果以及文中涉及的相关概念做了详实的梳理和阐述，然后用内部控制的三大目标（经营效率效果的提高、财务报告的可靠性、遵守相关法律法规）作为研究变量，实证研究了内部控制与企业价值的关系，得出以下结论：第一，经营效率效果对企业价值有显著的正相关关系，与以往研究结论一致；第二，财务报告可靠性与企业价值呈正相关关系，但不显著，与以往研究结论一致；第

6、三，企业遵守相关法律法规的情况与企业价值呈负相关关系，但不显著，与以往研究结论不一致。最后基于结论，深入分析了与以往实证结果一致及有偏差的原因，并结合市场环境与煤炭行业的特点提出了以下具体对策及建议：第一，加快煤炭资源整合步伐，通过兼并联合扩大企业规模，同时控制成本费用，促进企业整体经营效率的不断提高；第二，从外部来说，监管部门应加强对企业内部控制信息披露的监管，提高会计师事务所审计的独立性。从内部来说，企业决策者应改善组织机构与业务流程，优化控制环境。第三，立法部门应完善煤炭行业相关法律法规并增加违规1煤炭上市公司内部控制对企业价值的影响成本，使企

7、业的违规成本高于因违规获得的收益。煤炭企业自身应合理安排成本控制制度，处理好成本与效益的关系。自觉遵守国家相关法律法规，承担社会责任，向社会公众树立良好的企业形象。关键词：煤炭上市公司内部控制内部控制目标企业价值2山西财经大学硕士学位论文ABSTRACTInternalcontrolisusedtorealizethemanagementoflegalcompliance,assetsecurecompletelyandaccountinginformationreliable,toimproveeconomicefficiencyandtheeff

8、ectofefficiency,aseriesofmethodsandmeasuresthroughself