成本核算(品种法)核算程序

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产品成本核算流程（品种法）制造费用■辅助护车间辅助生产站-糊生产车间归集机物臟燃榊1动力职工薪91折I曠直接删直接燃榊］动力直接人工保检费.制造费用管理费用（销售费用） 制造费用--辅助生产车间辅助生产成本一辅助生产车间制造费用一基本生产车间基本生产成本基本生产车间机修车间运输车间机修运输机修车间运输车间机修运输1200（燃动）甲产品乙产品3900（办劳）4200（办劳）车间车间2000（燃动）15000（燃动）车间车间11950（办劳）82500（直材）74500（直材）700（机物）2100（机物）2400（材料）1800（材料）1200（机物）6000（燃动）4000（燃动）400（水电）400（水电）21000（薪酬）16800（薪酬）600（水电）112000（薪酬）56000（薪酬）5600（薪酬）5600（薪酬）1600（外燃动）14000（薪酬）+12000（折旧）9000（折旧）24000（折旧）882002260021300226002130025400352004800056500++5295014700021300104500+56500++22600940505880048000147000288700193300 1•根据各项费用的原始凭证和有关资料，编制各种费用分配表分配各种要素费用(1)根据银行存款付款凭证汇总编制的各项货币支岀(假定全部用银行存款支付)汇总表会计分录①：借：辅助生产成本——运输车间15000制造费用一一基本生产车间11950-机修车间3900-运输车间4200管理费用16000贷：银行存款51050⑵根据按原材料用途归类的领退料凭证和有关的费用分配标准，编制原材料费用分配表会计分录②：借:基本生产成本一甲产品82500—乙产品74500辅助生产成本——机修车间2400——运输车间1800制造费用一一基本生产车间1200——机修车I'可700一一运输车间2100管理费用1800贷：原材料167000(3)根据各车间、部门耗电数量、电价和有关的费用分配标准编制外购动力费分配表会计分录③:借：基本生产成本一甲产品6000—乙产品4000辅助生产成本一一机修车间2000运输车1可1600制造费用一一基木生产车间600——机修车间400运输车间400管理费用200贷：应付账款(或银行存款)15200(4)根据各午间、部门的工资结算凭证和其他应付职工薪酬的计提比率，编制职工薪酬费用分配表。会计分录④：借：基本生产成本一甲产品112000—乙产品56000辅助生产成本一一机修车间21000一一运输车间16800制造费用一一基本生产车间14000机修车间5600——运输车间5600管理费用21000贷：应付职工薪酬252000(5)根据本月应提折旧固定资产原价和月折旧率，计算木月应计提固定资产折旧额，编制折旧费用分配表。会计分录⑤： 借：制造费用一一基本生产车间24000一一机修车间12000 9000500050000运输车间管理费用贷：累计折旧2.根据在产品盘存表和其他有关资料，计算在产品盘盈、盘亏或毁损价值，并从有关费用中冲减盘盈价值，将盘亏或毁损损失计入生产费用会计分录⑥（清查中发现在产品毁损4374元）：借：待处理财产损溢4374贷：基本生产成本4374会计分录⑦（残料274元，向过失人索赔100元；经审批，将净损失转入当月管理费用）：借：原材料274其他应收款100管理费用4000贷：待处理财产损溢43743.根据待摊费用和预提费用明细账记录，编制费用分配表，分配各该项费用会计分录⑧（领用时）：借：待摊费用3600贷：低值易耗品3600会计分录⑨（分月摊销吋）：借：制造费用一一基本生产车间1200贷：待摊费用12004.归集和分配辅助生产费用（1）根据上述各种费用分配表，登记辅助生产成本明细账和辅助生产车I'可制造费用明细账。（2）根据辅助生产成本明细账和辅助生产车间制造费用明细账中的待分配费用、机修和运输车I'可提供劳务数量，编制辅助生产费用分配表，分配辅助生产费用。会计分录⑩借：制造费用一一基本生产车间94050管理费用10450贷：辅助生产成本104500（3）将辅助生产费用分配表的各项分配数记入各有关明细账后，结算辅助生产车间制造费用明细账，并编制费用分配表，将各辅助生产车间的制造费用分配转入辅助生产成本明细账，归集辅助生产费用。会计分录⑪：借：辅助生产成本一一机修车间22600——运输车间21300贷：制造费用一一机修车间22600——运输车间21300 2.归集和分配基本生产车间的制造费用（1）根据上述各种费用分配表，登记基本生产车间制造费用明细账（2）根据基本生产车间制造费用明细账归集的制造费用和甲、乙产品的生产工时，编制基本生产车间制造费用分配表分配制造费用。 会计分录⑫借：基本生产成本一甲产品88200—乙产品58800贷：制造费用——基本生产车间1470002.根据上述各种费用分配表，登记管理费用明细账，归集和结转管理费用3.根据上述各种费用分配表和其他有关资料，登记产品成本明细账，分别归集各种产品的生产费用，并采用适当的分配方法，分配计算各种产品的完工产品成本和月末在产品成本（1）根据上月产品成本明细账和本月各种费用分配表，登记产品成本明细账的上月末即本月初在产品成本和本月生产费用发生额。（2）采用在产品按定额成本计价法进行完工产品与在产品Z间的费用分配。根据在产品的盘存资料和费用定额资料，编制月末在产品定额成本计算表，作为分配费用的依据。（3）计算完工产品的实际生产成本。4.根据各种产品成本明细账中的产成品成本，汇编产成品成本汇总表，结转产成品成本会计分录⑬： 借:库存商品476968