《中国财政与税收》PPT课件

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1、第六讲中国财政与税收李建琴教授/博士Tel:87953272E-mail:zjhzljq@126.com主要内容中国财政支出分析中国财政收入分析中国财政体制中国税收制度10/8/2021第六讲中国财政与税收概要从计划经济体制向市场经济体制转轨后，中国同其他大多数市场经济国家一样，是一种混合经济。政府作为一个重要的经济部门，运用财政、税收等宏观调控工具参与市场经济的运行，弥补市场缺陷。因此，了解中国财政和税收的基本情况，有助于全面理解中国的经济发展。10/8/2021第六讲中国财政与税收一、中国财政支出分析财政支出就是政府活动的成

2、本。衡量政府活动规模大小的指标有两个：财政收入比率（财政收入/GDP）和财政支出比率（财政支出/GDP）。一般国家都选择后者，主要因为：财政支出比率表示财政支出对GDP的实际使用和支配的规模。财政支出直接影响产出的规模和结构。政府的各项职能是通过财政支出来执行的。10/8/2021第六讲中国财政与税收财政支出的增长趋势从全球范围来看，财政支出无论是绝对量还是相对量都有不断增长的趋势。世界各国财政支出比率呈上升趋势。1980年代以前财政支出比率上升较快，之后增长率放慢，一是各国政策有所变化，二是财政支出规模趋于上限。经济发达国家财

3、政支出比率比发展中国家高。发达国家财政支出比率大约在45%左右；发展中国家财政支出比率大约为20-30%。10/8/2021第六讲中国财政与税收财政支出增长理论政府活动扩张论：即工业化-人均收入增加-政府活动扩张-财政支出比率提高。内外因素论：内因是人均收入提高可增加税收，所以财政收入提高，为财政支出扩张提供了基础；外因是社会动荡要求财政支出增长的压力，并且增长具有刚性。发展阶段论：经济发展的不同阶段，经济性支出和公共支出的增长情况各异。官僚行为增长论：官僚追求机构最大化，导致财政支出扩张。总之，出现财政支出增长趋势的原因可归纳

4、为三点：经济因素；政治因素；社会因素。10/8/2021第六讲中国财政与税收中国财政支出的增长趋势自1978年以来，中国经济体制的改革充分调动了生产要素的积极性，生产率不断提高，人均GDP大幅增加，经济持续增长，财政支出规模也不断扩张。自1978-2010财政支出总额从1122亿元到89874亿元，增加了79倍。2011年财政支出108930亿元，比上年增长21.2%。除个别年份外，财政支出的增长率都在两位数，但财政支出增长率呈波浪式变化。10/8/2021第六讲中国财政与税收1978-2011年财政支出及其增长率10/8/20

5、21第六讲中国财政与税收财政支出比率变化特点中国财政支出比率的变化与其他国家相比有很大差别，甚至相反，前面提到的四个实证理论在很大程度上不能解释这种现象。1978-1996年财政支出比率持续下降，几乎每年下降1%。而这一时期人均GDP不断提高，与实证分析不符（人均收入的增长，伴随财政支出增加）。1997年以来财政支出比率不断上升，是因为持续的扩张性财政政策所致。10/8/2021第六讲中国财政与税收1978-2011年财政支出占GDP比重10/8/2021第六讲中国财政与税收1978-1996年财政支出比率下降的原因外生原因：经

6、济管理体制的变化中国过去实行高度集中的计划管理体制，一方面是“低工资，高就业”政策，初次分配中个人所占比重小，很多个人生活必需品由国家低价甚至无偿配给。另一方面，国有企业及折旧基金全部上缴，其固定资产投资、流动资金乃至更新改造资金都由国家拔付。政府调动几乎所有的资源用于生产及再生产。这种统收统支体制下，财政支出比率必然高，随着经济体制改革的推进，政府从很多竞争性领域退出，财政支出比率下降有一定合理性。财政支出比率的下降持续到1996年。此时市场经济体制已确立，需要大量投资基础设施和基础产业以发展经济，要求支出增加而不是减少。10

7、/8/2021第六讲中国财政与税收1978-1996年财政支出比率下降的原因根本原因：税收限制税收是财政支出的基本来源，税收收入增长的能力从根本上决定了财政支出增长的空间。财政支出比率下降的同时，税收收入占GDP的比重也在降低。而当1996年税收收入的比重提高时，财政支出比率也上升。因此，增加税收收入是提高财政支出比率的根本途径。10/8/2021第六讲中国财政与税收中国财政支出增长的潜在压力目前中国财政支出比率仍低于很多发展中国家。更低于发达国家平均45%左右的财政支出比率。尽管如此，并不表示中国没必要控制财政支出的增长。从以

8、下因素分析，中国财政支出增长的潜在压力很大。中国处于计划经济向市场经济的转型时期，而且地区经济发展极不平衡，政府仍须加大基础设施的投资，缩小地区经济发展的差距。同时，人均收入的提高，又要求增加对教育、文化、体育、医疗等公共支出。国债规模的累积使公债利息支付也在不