《主要业务核算》PPT课件

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1、第三节生产过程的核算7/23/20211一、生产过程核算的主要内容主要任务:耗费材料、工资和其他费用，产出产品。核算内容：成本费用增加；最终产品增加。7/23/20212二、生产过程核算的账户（一）生产成本成本类核算生产过程中为生产产品所发生的直接材料、直接人工、间接费用。明细账：按产品的品种、类别7/23/20213借生产成本贷1、直接材料2、直接人工3、月末分配转入的制造费用1、完工入库产品实际成本余：在产品成本应记入产品成本的生产费用：7/23/20214（二）制造费用成本类归集分配企业各生产单位为生产产品发生的各项间接费用明

2、细账:车间、部门设期末没有余额。7/23/20215借制造费用贷车间发生的：1、材料一般耗费2、管理人员工资3、折旧费用4、设备保险费用等分配转入“生产成本”的制造费用7/23/20216（三）管理费用P118损益类核算管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的相关费用。明细账：费用的种类借贷发生数转入“本年利润”借方数7/23/20217（四）应付职工薪酬负债类核算企业应付给职工的工资、福利费用及社会保险费等各种薪酬总额。7/23/20218明细账：工资、职工福利、社会保险费用等借贷支付数应付数应付未付数7/23/20219（五）累

3、计折旧资产类、固定资产的备抵调整账户。核算固定资产的累计折旧数。借贷冲销数计提数累计计提数特殊的资产类!!7/23/202110（六）待摊费用P98资产类核算权责发生制原则下支付在前，受益在后的各项费用。明细账：费用种类借贷支付时摊销时已付未摊数与预提费用的区别?7/23/202111（七）预提费用负债类核算权责发生制原则下企业预先提取计入各项成本或损益的以后实际支付款项的费用。明细账：费用种类借贷支付时预提数已支付未预提的费用已预提未支付的费用7/23/202112（八）库存商品资产类核算库存商品的成本。明细账：商品的种类、品种7

4、/23/202113借贷完工入库成本已销商品成本库存的成本7/23/202114三、生产过程的核算（一）材料费用的核算用途甲材料乙材料合计数量（kg)金额数量（kg)金额制造产品领用：A产品耗用B产品耗用小计车间一般耗用行政部门80001000018000500020000025000045000012500060004000100002000100012000080000200000400002000032000033000065000016500020000合计23000575000130002６0000835000Eg1.京连

5、公司本月仓库发出材料及其用途如下：发出材料汇总表7/23/202115按材料领用的部门和用途不同借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料核算原则7/23/202116借：生产成本——A320000——B330000制造费用165000管理费用20000贷：原材料——甲575000——乙2600007/23/202117（二）工资耗费的核算1、核算的内容工资组成：计时、计件、奖金、津贴、加班加点、特殊的工资福利费用途：医疗保险费、医护人员的工资、职工生活困难补助等。7/23/2021182、工资的核算（1）分配工资成本时：借:生产成本制

6、造费用管理费用贷：应付职工薪酬-工资（2）提现时：借：库存现金贷：银行存款（3）实际发放时：借：应付职工薪酬贷：库存现金7/23/202119(4)按工资的一定的比例计提福利费借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬—职工福利7/23/202120Eg2.京连公司开出现金支票，从银行提取现金360万元，准备发放工资。Eg3.京连公司用现金360万元发放工资。Eg4.京连公司根据当月的考勤和产量记录等，计算确定本月的工资如下：A产品生产工人工资164万元B产品生产工人工资143万元车间管理人员工资32万元厂部管理人员工资21万元E

7、g5.京连公司按本月工资的14％计提职工福利费。7/23/202121账务处理:（2）提现时：（3）实际发放时：借：库存现金3600000贷：银行存款3600000借：应付职工薪酬-工资3600000贷：库存现金36000007/23/202122（4）分配工资成本时：借：生产成本——A1640000——B1430000制造费用320000管理费用210000贷：应付职工薪酬-工资36000007/23/202123(5)按比例计提福利费时借：生产成本——A229600——B200200制造费用44800管理费用29400贷：应付职

8、工薪酬—职工福利5040007/23/202124（三）制造费用的核算制造费用是企业各生产单位为生产组织和管理生产而发生的各种间接费用，包括车间管理人员薪酬、固定资产折旧费和修理费、机物料耗费、办公费、水电费、劳动保护费等。分三部分：