《主要业务核算》PPT课件

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1、第三节生产过程的核算一、生产过程核算的主要内容耗费材料、工资和其他费用，产出产品。实物形态上是由储备资金变成生产资金再变成为成品资金。过程的重点是计算生产产品的成本。★生产费用：企业在一定时期内为生产产品而发生的生产耗费。企业费用的一部分。★生产成本（制造成本）：按一定种类和数量产品归集计入成本的生产费用。是对象化了的费用。二、生产过程核算的账户原则上设二个方面账户：一方面是资产的耗费，需设“生产成本”，“制造费用”，“管理费用”，“财务费用”“应付工资”，“原材料”等。另一方面是产品的形成。应设“库存商品”等。其他还涉及到权责发生制应用的账户

2、等。1、生产成本成本类核算生产过程中为生产产品所发生的直接料、工、费用的账户。明细账按产品的品种、类别等设置.借生产成本贷直接材料直接人工转入的制造费用完工产品实际成本未完工产品实际成本2、制造费用成本类归集和分配企业为产生产发生的各项间接费用明细账按车间、部门设置。本账户结转后期末没有余额。借制造费用贷车间发生的折旧费用、修理费用、管理人员工资、设备保险费用、材料一般耗费等，分配转入“生产成本”的制造费用3、管理费用损益类核算企业管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的一切费用。明细账按费用的种类设明细账结转后期末无余额借管理费用贷发生数转入

3、“本年利润”借方的费用数4、应付工资负债类核算企业应付给职工的工资总额。明细账按照职工类别设置账页借应付工资贷实际支付数应付数应付未付数5、应付福利费负债类核算福利费的提取和支付的账户明细账按职工设置借应付福利费贷计提数实际支付数应付数未付数6、累计折旧资产类、固定资产的备抵调整账户。核算企业固定资产的累计折旧金额。借累计折旧贷冲销的折旧数计提折旧数已提的累计数7、待摊费用资产类核算已经支出，但应由本期和以后各期分摊期限在1年以内的（包括1年）的各项费用。明细账按费用的种类设置。借待摊费用贷已付待摊数本期摊销数已付未摊数资产类核算库存各种商品的

4、实际成本，工业企业指已经完成全部生产过程并验收入库的待售产成品。明细账按库存商品的种类、品种设置8、库存商品借库存商品贷完工入库实际成本已销商品的实际成本库存商品的实际成本三、生产过程的核算（一）材料的核算依据“领料汇总表”中的领用部门及用途进行核算。核算原则：按材料领用的部门和用途不同借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料例1、8月，A企业车间领用甲材料36000元，其中，生产A产品领用20000元，生产B产品领用16000元，车间一般领用乙材料1300元，管理部门领用乙材料1700元。借：生产成本——A20000——B16000制造费用13

5、00管理费用1700贷：原材料——甲36000——乙3000（二）工资耗费的核算1、工资费用核算的内容工资总额的组成：计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资（因病、工伤、产假等应发的工资）福利费用途：医疗保险费、医护人员的工资、职工生活困难补助、职工浴室、理发室、幼儿园人员的工资等。2、工资的核算（1）分配工资成本时：借：生产成本制造费用管理费用贷：应付工资（2）提现时：借：现金贷：银行存款（3）实际发放时：借：应付工资贷：现金4、按工资的一定的比例计提福利费借：生产成本制造费用管理费用贷：应付福利费例2、A企

6、业据工资结算单确定，8月应付职工工资140000元，其中：生产A产品人员工资40000元，生产B产品人员工资50000元；车间管理人员工资30000元；企业管理人员工资20000元。从银行提现、发放，并按工资总额的14%计提本月的福利费用。（1）分配工资成本时：借：生产成本——A40000——B50000制造费用30000管理费用20000贷：应付工资140000（2）提现时：借：现金140000贷：银行存款140000（3）实际发放时：借：应付工资140000贷：现金1400004、按工资的一定的比例计提福利费用借：生产成本——A5600——

7、B7000制造费用4200管理费用2800贷：应付福利费19600（三）制造费用及其他费用的核算制造费用是企业为生产产品而发生的各种间接费用。其他费用是企业为筹集资金或管理企业及销售商品等而发生的各种期间费用等。例3、企业生产车间在1月份支付全年设备保险费12000元。1、支付时：借：待摊费用12000贷：银行存款120002、摊配（调整）时：借：制造费用等1000贷：待摊费用1000不调整后果：虚增资产。例4、预提8月份应负担的短期借款利息4000元，9月末以存款支付利息15000元。7、8、9三个月预提利息时借：财务费用4000贷：预提费用

8、40009月末以存款支付利息时借：预提费用12000财务费用3000贷：银行存款15000此分录可分开处理例5、A企业8月29日计算车间设备折旧费用1