《主要业务核算》PPT课件(I)

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1、第三节生产过程的核算1一、生产过程核算的主要内容任务：耗费材料、工资和其他费用，产出产品2★生产费用：企业在一定时期内为生产产品而发生的生产耗费。★生产成本（制造成本）：按一定种类和数量产品归集计入成本的生产费用。是对象化了的费用。3二、生产过程核算的账户（一）生产成本P126-127成本类核算生产过程中为生产产品所发生的直接料、工、费用。明细账：按产品的品种、类别4借生产成本贷1、直接材料2、直接人工3、转入的制造费用1、完工产品实际成本余：在产品实际成本5（二）制造费用P127成本类归集和分配企业为产生产发生的各项间接费用明细账按车间、部门设置

2、，期末没有余额。6借制造费用贷车间：1、材料一般耗费2、管理人员工资3、折旧费用4、修理费用5、设备保险费用等，分配转入“生产成本”的制造费用7（三）管理费用损益类核算管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的一切费用。明细账：费用的种类，期末无余额借管理费用贷发生数转入“本年利润”借方数8（四）应付工资P129-130负债类核算企业应付给职工的工资总额。明细账：职工类别借应付工资贷支付数应付数应付未付数9（五）应付福利费P130负债类核算福利费的提取和支付的账户明细账：职工借应付福利费贷计提数支付数应付数未付数10（六）累计折旧P135资产类、固定

3、资产的备抵调整账户。核算企业固定资产的累计折旧金额。借累计折旧贷冲销数计提数已提的累计数11（七）待摊费用P134-135资产类核算支付在前，受益在后的各项费用。明细账：费用种类借待摊费用贷支付时摊销时未摊数12（八）库存商品P140资产类核算库存各种商品的实际成本。明细账：商品的种类、品种13借库存商品贷完工入库实际成本已销商品的实际成本库存的成本14三、生产过程的核算P128-141（一）材料的核算据“领料汇总表”中的领用部门及用途进行核算。15核算原则：按材料领用的部门和用途不同，借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料16【例4-11】A企业

4、8月车间领用甲材料36000元，其中，生产A产品领用20000元，生产B产品领用16000元，车间一般领用乙材料1300元，管理部门领用乙材料1700元。17借：生产成本——A20000——B16000制造费用1300管理费用1700贷：原材料——甲36000——乙300018（二）工资耗费的核算1、核算的内容组成：计时和计件工资、奖金津贴、加班加点工资、特殊工资（因病、工伤、产假等）福利费用途：医疗保险费、医护人员的工资、职工生活困难补助、职工浴室、理发室、幼儿园人员的工资等。192、工资的核算（1）分配工资成本时：借：生产成本制造费用管理费用贷

5、：应付工资（2）提现时：借：现金贷：银行存款（3）实际发放时：借：应付工资贷：现金204、按工资的一定的比例计提福利费借：生产成本制造费用管理费用贷：应付福利费21【例4-12】A企业据工资结算单确定，本月应付职工工资140000元，其中：生产A产品人员工资40000元，生产B产品人员工资50000元；车间管理人员工资30000元；企业管理人员工资20000元。从银行提现、发放，并按工资总额的14%计提本月的福利费用。22（1）分配工资成本时：借：生产成本——A40000——B50000制造费用30000管理费用20000贷：应付工资140000（

6、2）提现时：借：现金140000贷：银行存款140000（3）实际发放时：借：应付工资140000贷：现金140000234、按工资的一定的比例计提福利费用借：生产成本——A5600——B7000制造费用4200管理费用2800贷：应付福利费1960024（三）制造费用及其他费用的核算制造费用是企业为生产产品而发生的各种间接费用。其他费用是企业为筹集资金或管理企业及销售商品等而发生的各种期间费用等。25【例4-13】企业生产车间在1月份支付全年设备保险费12000元。261、支付时：借：待摊费用12000贷：银行存款120002、摊配（调整）时：借

7、：制造费用等1000贷：待摊费用100027【例4-14】预提8月份应负担的短期借款利息4000元，9月末以存款支付利息15000元。7、8、9三个月预提利息时借：财务费用4000贷：预提费用4000289月末以存款支付利息时借：预提费用12000财务费用3000贷：银行存款15000此分录可分开处理29【例4-15】A企业8月29日计算车间设备折旧费用17000元，厂部设备折旧费用13000元。借：制造费用17000管理费用13000贷：累计折旧3000030（四）产品成本计算和完工产品成本结转1、制造费用分配与结转分配方法：产品生产人员工资、产

8、品生产工时、机器工时等★制造费用分配率=制造费用总额/各种产品生产工时之和等★某产品应分摊的制造费用=该产品实用工时*分配