《投资理财》PPT课件

《《投资理财》PPT课件》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第14章投资与筹资循环审计第一节筹资与投资循环概述一、投资和筹资简介（一）投资的交易和账户（二）筹资的交易和账户（三）投资和筹资审计的特点可直接进行实质性测试；审计内容包括法律、法规和契约遵守情况的审计。二、主要业务活动和主要凭证、记录主要业务活动凭证与会计记录投资审批授权取得证券或其他投资取得投资受益转让证券或其他投资股票或债券经纪人通知书债券契约企业章程及投资协议有关记帐凭证有关总帐和明细帐筹资审批授权签订合同或协议取得资金计算利息或股利偿还本息或发放股利债券或股票债券契约股东名册公司债券存根簿承销或包销协议借款合同或协议有关记帐凭证有关总帐和明细帐第

2、二节投资循环的交易类别测试一、投资交易类别的内部控制（一）科学的投资决策程序和授权批准制度（二）合理的职责分工制度（三）健全的资产保管制度（四）详尽的会计核算制度（五）严格的记名登记制度（六）完善的定期盘点制度二、投资交易类别的控制测试（一）了解（二）评价记录（三）测试：P330表14-1P348【案例】参考答案1.投资部分①证券部直接支取款项，授权与执行职务未分离，不能保证款项安全。与投资的“完整性”、“存在”认定有关。建议：从资金账户支取款项时，由会计部审核和记录、由证券部办理。②与证券投资有关的活动要由两个部门控制，有关的协议未经独立的部门审查，会使

3、有关的条款未全部在协议载明，可能存在协议外的约定。与投资的“完整性”认定有关。建议甲公司与营业部的协议应经会计部或法律部审查。③证券部自己处理证券买卖的会计处理，不容职务未分离，并且未得到适当的授权和批准。与投资的“计价和分摊”、“完整性”的认定有关。建议：由会计部负责投资的会计核算。④月末会计部汇总登记证券投资记录。与投资交易的“截止”、“分类”认定有关。建议：分别设立相关账户及时、详细核算。2.借款部分借款应得到适当的授权或批准。与长期（或短期）借款的“存在”的认定相关。应建议甲公司在公司章程或有关决议中具体规定股东大会、董事会、经营班子的关于筹资的权

4、限和批准程序。三、投资交易类别的实质性程序审计目标可执行的实质性程序1.发生——测试记录的投资交易确实发生①从各投资账户的借方追查至对外投资的原始凭证、授权文件、投资合同协议、出资证明等，测试入账的对外投资交易是否发生。②从投资账户的贷方追查至现金收据、汇款通知、送款登记簿、银行对账单等，测试收回交易是否发生。③追查投资收益账户至现金收据、汇款通知、送款登记簿、银行对账单、股利分配公告等，测试投资收益的真实性。2.完整性——测试已发生的投资交易均已入账①检查年内投资增减变动的原始凭证、合同协议，并追查至相应的明细账、总账投资交易类别的实质性程序（续）审计目

5、标可执行的实质性程序3.准确性——测试已入账的投资交易的估价准确①将已入账的投资额与投资合同协议、出资证明、付款凭证中的金额核对。②检查有关减值准备的计提；③检查长期股权投资调整、投资收益的核算。4.截止——测试投资交易记录于恰当的会计期间①核对投资增减变动的原始凭证日期、投资账户的记录日期是否在同一恰当的会计期间5.分类——测试投资交易的分类恰当①检查有关原始凭证、合同协议以确定投资的性质，并追查有关会计记录。第三节投资的余额测试一、审计内容与审计目标审计内容：交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资审计目标：1.是否存在；2.是否

6、归被审计单位所有；3.增减变动及其损益的记录是否完整；4.计价是否正确；5.年末余额是否正确；6.披露是否恰当。二、交易性金融资产的余额测试（一）编制或取得交易性金融资产明细表，复核及核对。（二）运用分析程序（三）实地盘点交易性金融资产（四）函证委托保管交易性金融资产（五）检查交易性金融资产的入账价值特别注意：交易费用与价款中的利息与股利。（六）检查交易性金融资产在持有期间有关业务的会计处理是否正确收到的股利与利息：核实数额、冲减交易性金融资产。复核其期末公允价值，检查公允价值变动损益的处理。出售的，检查原确认的公允价值变动损益的处理。（七）检查交易性金融

7、资产的披露是否恰当【例2】AB注册会计师在审计甲公司2007年的年报时，抽查到07.12.10的一张有关投资业务的记账凭证，会计分录为：借:交易性金融资产—成本652万贷:银行存款652万问题：1.AB注册会计师应该从哪些方面审查该项业务？2.如果查明：甲公司07.12.10购入XY公司股票100万股，每股价格6.5元(含已宣告发放但尚未支付现金股利0.3元)，另支付相关税费2万元。并且将其划分为交易性金融资产。则其会计处理是否正确？应该如何调整？三、非交易性投资的余额测试（一）编制或取得非交易性投资，复核及核对。（二）运用分析程序（三）实地盘点或函证非交

8、易性投资（四）检查非交易性投资的入账价值（五）检查投资收益（六）检