《营业税法》PPT课件(I)

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1、1Chapter4营业税法营业税的征收管理营业税的税收优惠营业税的计税依据营业税的税目与税率营业税的基本原理重点内容3一、营业税的概念第一节营业税的基本原理营业税是以我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课征对象而征收的一种商品劳务税。实行比例税率按行业设置税率征收范围与增值税“相反”42计算简便，易于征收不论盈亏，以营业额作为税基二、营业税的特点交通运输业1建筑业2金融保险业3邮电通信业4二、营业税的征税范围文化体育业5娱乐业6服务业7转让无形资产8销售不动产96三、营业税的纳税义务人1境内①提供或接受应税劳务的单位或个人

2、在境内②所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或个人在境内③所转让或出租土地使用权的土地在境内④所销售或者出租的不动产在境内保险劳务：①指境内保险机构为境内标的物提供的保险，不包括境内保险机构为出口货物提供的保险；②指境外保险机构以在境内的物品为标的物所提供的保险。单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务不属于09新多选15.下列各项中，应当征收营业税的有（）。A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权【答

3、案】AD【解析】本题考核营业税的征税范围。境内企业销售境外的不动产，不属于我国的营业税征税范围；境内公司将专利权转让给境外公司，不征收营业税。因此，正确选项为AD。1、铁路运输部门的纳税人--各自的管理机构2、从事运输业务的纳税人----从事运输业务并计算盈亏的单位。具体为：A、取得运输收入，B、有银行账号，C、计算经营利润。3、企业租赁或承包给他人经营的纳税人----承租人或承包人4、建筑安装实行分包或转包经营的纳税人----分包或转包者为纳税人，但由总承包人代扣代缴2特殊规定以谁的名义经营谁就是纳税人1、委托金融机构发放贷款的-----为受托发

4、放贷款的金融机构2、建筑安装业务实行分包或者转包的-----为总承包人；3、境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，受让者或购买者为扣缴义务人；4、单位或个人举行演出，由他人售票的-----为售票者；演出经纪人为个人的-----也以售票者为扣缴义务人。5、分保险业务-----以初保人为扣缴义务人。6、个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的-----以受让者为扣缴义务人；3扣缴义务人方便征管原则营业税按行业、类别共设置了9个税目，实行了不同的行业比例税率。一、交通运输业-----税率为3%

5、包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运5大类二、建筑业-----税率3%包括：建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业5项三、金融保险业-----税率为5%第二节营业税的税目与税率四、邮电通信业-----税率为3%邮政业务，电信业务。五、文化体育业：税率为3%六、娱乐业------税率为5%~20%的幅度税率包括：歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、网吧、游艺场等娱乐场所。注：保龄球、台球：5％。夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球、游艺、电子游戏厅：20%。包括表演、播映、经营游览场所和各种展

6、览：培训活动，举办文学、艺术、科技讲座、讲演、报告会，图书馆的图书和资料的借阅业务等不包括广告！娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各种服务按照娱乐业征税。七、服务业-----税率5%注：福利彩票：①福彩机构发售收入，不交营业税。②其它单位代销手续费收入，要交营业税。八、转让无形资产（所有权和使用权）-----税率5%以无形资产投资入股，共担投资风险的（参与利润分配、共担投资风险），不征收营业税；在投资后转让其股权的也不征收营业税。代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他九、销售不动产-----税率5%1、以不动产投资入股，共担投

7、资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征收营业税。2、单位将自建的不动产无偿赠与他人的，视同销售，征收营业税（两道：建筑业、销售不动产）；对个人无偿赠送不动产，不征营业税。特殊情况远洋运输业程租指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收诹租赁费的业务。期租指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用(如人员工资、维修费用等)均由船东负担的业务。光租指远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各

8、种费用，只收取固定租赁费的业务。航空运输业湿租指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租