《汇算清缴优惠》PPT课件

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1、2011年度汇算清缴培训---优惠篇江宁区国家税务局一、软件企业优惠二、高新技术企业优惠三、研发费加计扣除优惠四、其他一、软件企业优惠（一）主要政策文件信部联产[2000]968号--关于印发《软件企业认定标准及管理办法》(试行)的通知财税(2008)1号文--关于企业所得税若干优惠政策的通知财税[2009]69号--关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知国发(2011)4号--进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策财税[2006]1号--财政部、国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知国发[2006]103号--国家税务总局关于缴纳企业所得税的新

2、办企业认定标准执行口径等问题的补充通知（已作废）一、软件企业优惠（二）软件企业主要政策不征税收入：软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。定期减免税：我国境内新办生产软件企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。（注意与2011年4号公告进行比较）对我国境内新办集成电路设计企业和符合条件的软件企业，经认定后，自获利年度起，享受企业所得税“两免三减半”优惠政策。符合条件的软件企业和集成电路企业享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”优惠

3、政策，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，并享受至期满为止。符合条件的软件企业和集成电路企业所得税优惠政策与企业所得税其他优惠政策存在交叉的，由企业选择一项最优惠政策执行，不叠加享受。一、软件企业优惠特别关注新办标准问题和获利年度问题获利标准：企业应纳税所得额>0若一软件生产企业符合新办标准，2010年获得软件企业证书，2009年进入获利年度，则企业自2010年开始，在剩余年限内享受两免三减半优惠，即2010年全免，2011-2013减半。原核定征收企业恢复查帐征收方式后取得软件企业证书，如何确定获利年度？核定征收企业是按收入总额计算交纳所得税的，所以只要企业有收入

4、就会有应纳税所得额，有收入的年度就应确认为获利年度。2017年12月31号后强制进入获利年度。一、软件企业优惠（二）软件企业主要政策国家规划布局内的重点软件生产企业，当年未享受免税的，10％税率国标－发改高技[2005]2669号（1）年营业收入1亿元、不亏损。（2）年出口额超过100万美元，出口额占50％以上。（3）在年度重点支持软件领域内销售前五位。省标：（1）第一条相同（2）400万美元（3）4000万元、前五位需每年认定一、软件企业优惠（二）软件企业主要政策职工培训费用据实扣除。（有别于职工教育经费）再投资退税。西部、开办、5年、80%延伸优惠规定：企事业单位购进的软件加

5、速折旧、摊销一、软件企业优惠（三）软件企业的认定标准：（1）在我国境内依法设立的企业法人；（2）以计算机软件开发生产、系统集成、应用服务和其他相应技术服务为其经营业务和主要经营收入；（3）具有一种以上由本企业开发或由本企业拥有知识产权的软件产品，或者提供通过资质等级认证的计算机信息系统集成等技术服务；（4）从事软件产品开发和技术服务的技术人员占企业职工总数的比例不低于50％；（5）具有从事软件开发和相应技术服务等业务所需的技术装备和经营场所；（6）具有软件产品质量和技术服务质量保证的手段与能力；（7）软件技术及产品的研究开发经费占企业年软件收入8％以上：（8）年软件销售收入占企业

6、年总收入的35％以上，其中，自产软件收入占软件销售收入的50％以上。（9）企业产权明晰，管理规范，遵纪守法。二、高新技术企业优惠（一）主要政策文件国科发火〔2008〕172号-关于印发《高新技术企业认定管理办法》的通知国科发火〔2008〕362号-高新技术企业认定管理工作指引国税函【2009】第203号-关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知财税【2011】第047号－关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知二、高新技术企业优惠（二）高新技术企业认定标准：高新技术企业认定须同时满足以下条件：1、在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受

7、让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；2、产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；3、具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；4、企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：（1）.