《汇算清缴战略》PPT课件

《《汇算清缴战略》PPT课件》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、2012年度企业汇算清缴申报表深度解析主讲：张辉sw029@189.cn主要内容一、汇算清缴的程序问题注：理论指导实际二、附表一：营业收入明细销售货物/提供劳务/价外费用/长期应付款三、附表二：成本费用明细非常损失/固定资产清理/罚款与滞纳金西安张辉2四、附表三：纳税调整明细1、增值税与所得税的视同销售2、未按照权责发生制原则确认的收入3、确认为递延收益的政府补助4、不征税收入的法理分析5、业务招待费与业务宣传费6、工资薪金的两个所得税对比分析西安张辉3主要内容季度预缴、亏损弥补、税务稽查、会计差错会计原则对汇算清缴的影响（权责发生制/配比/收付实现制/资产负债表日后事项/资本化原则

2、）有效凭证含义及引申西安张辉4汇算清缴定义2009国税发79号企业所得税汇算清缴管理办法第二条企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，西安张辉5汇算清缴定义（续）自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。西安张辉6汇算清缴时间2004及以前：年度结束后的45天内2005和2006年

3、度，年度结束后的四个月内2007及以后：年度结束后的五个月内注：利于与资产负债表日后事项的衔接，有利于在香港/新加坡等上市的内地公司纳税年度分类西安张辉7汇算清缴时间（续）税收征管法实施细则第一百零九条税收征管法及本细则所规定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。注：实务中不适用于汇算清缴西安张辉8季度申报表利润总额加：特定业务计算的应纳税所得额减：不征税收入免税收入弥补以前年度亏损实际利润额西安张辉9企业所得税季度预缴如果没有不征税收入和免税收入，并且不考虑以前年度亏损，应当按照会计利润预缴企业所得税

4、，不考虑其他纳税调整思考：会计差错/不合理的减值准备西安张辉10企业所得税季度预缴（续）如果没有正确执行企业会计准则，造成季度少预缴所得税的，税务机关有权征收滞纳金，不考虑汇算清缴是否足额调整，但滞纳金的截止日为年度申报日1996国税函8号关于在企业所得税预缴中对偷税行为如何认定问题的复函（全文失效）1995国税函593号关于企业未按期预缴所得税加收滞纳金问题的批复（全文失效）西安张辉11盈利企业的预缴控制2009国税函34号关于加强企业所得税预缴工作的通知各级税务机关要处理好企业所得税预缴和汇算清缴税款入库的关系，原则上各地企业所得税年度预缴税款占当年企业所得税入库税款（预缴数+汇

5、算清缴数）应不少于70%货币时间价值与税务风险控制不可兼得西安张辉12年度亏损的弥补利润总额加：特定业务计算的应纳税所得额减：不征税收入免税收入弥补以前年度亏损实际利润额西安张辉13年度亏损的弥补第8行“弥补以前年度亏损”：填报按照税收规定可在企业所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。注：常见错误是季度预缴时不允许弥补，待汇算清缴时再进行弥补主要国家亏损弥补一览表西安张辉141998会计档案管理办法一、会计凭证类：15年原始凭证/记账凭证/汇总凭证二、会计账簿类15年：总账/明细账/辅助账簿25年：现金和银行存款日记账。三、财务报告：永久西安张辉15年度亏损的弥补季度申报时，可以弥

6、补以前年度符合条件的亏损思考：2012年度亏损但实际办理年度申报时间是2013年5月12日，如果在2012年4月4日办理当年度一季度申报（盈利），能否弥补2011年度亏损注：一季度申报时间与上年度汇算清缴的时间顺序西安张辉16年度亏损的弥补（续）一、2013年一季度亏损注：两者的时间先后顺序不产生影响二、2013年一季度盈利但全部用于2011及以前年度亏损的弥补注：两者的时间先后顺序不产生影响三、2013年一季度盈利但部分或全部用于2012及以前年度亏损的弥补注：先年度申报，然后季度申报西安张辉17本年以前季度亏损如果不考虑上年度亏损，一季度亏损，二季度盈利，申报二季度时能否弥补一季

7、度亏损2012季度预缴申报表本期金额：仅供参考累计金额：开票依据有可能本期＞0，但累计＜0西安张辉18本期金额与累计金额上年亏损500万元，一季度盈利200万元，二季度亏损250万元一季度申报时：本期200，累计0－300二季度申报时：本期－250，累计－50－550如果累计金额＜0，一定不包括上年亏损西安张辉19汇算清缴与税务稽查2009国税发79号企业所得税汇算清缴管理办法第十条纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理