国家税收第2次课-流转税制+增值税概述

《国家税收第2次课-流转税制+增值税概述》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第二章流转税制2.1流转税概述流转税——也称商品劳务税，是对商品和劳务交易产生的流转额征税。商品：有形商品、无形商品；资本性商品、消费品；等。劳务：只包括经营者对外提供的劳务，不包括被雇佣者为本单位提供的劳务和自我提供的劳务。流转额——商品流转额和非商品流转额。商品、劳务；视同销售。第二章流转税制特点与分类P25，P26.2.2增值税增值税：增值税是以商品生产流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值额为征税对象的一种税。目前，在我国增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或者应税劳务的销售额以及进口货物

2、的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。增值额：增值额是指纳税人在一定时期内销售商品或者提供劳务所取得的收入，大于其购进商品或接受劳务时所支付的金额的差额。2.2增值税增值额可以从如下角度理解：增值额▲增值额是差价▲增值额是销售额扣除外购商品劳务▲增值额是V+M▲增值额之和等于最后销售额为什么要按增值额征税？例：增值税征税情况（税率10%）阶段销售额进项税额销项税额本阶段应纳税额国家取得税款消费者承担甲：原材料、零配件产制100000100010001000——乙：产品组装200001000200010001000——丙：批发300002000300

3、010001000——丁：零售4000030004000100010004000增值税以课桌生产为例：木材厂直接从林场购进原木，把它加工成板材；家具厂再从木材厂购进板材加工成课桌。如果依传统方法按销售收入额征税，那么木材厂卖给家具厂的销售收入100元，税率17％，应缴纳17元税款；家具厂以这批木材加工成课桌，销售收入200元，按照同样的税率，要缴纳34元税款。如果两个工厂合并呢？增值税的优点能克服重复征税；有利于出口退税；有利于保证财政收入及时、稳定增长；有利于简历严密的税收管理机制，有效防止偷税行为。我国现行增值税的特点－消费型增值税－专用发票扣税制度－

4、价外税－三档税率、征收率－划分一般纳税人与小规模纳税人一、征税范围增值税的征税范围包括在我国境内销售的货物或者提供的加工、修理修配劳务以及进口货物等。具体地说包括以下几个方面：征税范围其他货物销售应税劳务应税货物视同销售进口货物混合销售一、征税范围应税货物包括不动产以外的所有商品也包括电力、热力、气体不包括无形资产房屋土地、其他建筑物等不动产一、征税范围应税劳务包括加工修理修配不包括饮食旅店娱乐等服务性劳务一、征税范围将货物交给他人代销代销他人货物分支机构之间移送货物视同销售货物用于非应税项目将货物用于对外投资将货物分配给股东或投资者货物用于集体福利或个人

5、消费将货物无偿赠送他人一、征税范围混合销售同一项业务包含货物销售又含非应税劳务销售兼营非应税劳务不是同一项业务单独货物销售另外销售非应税劳务一、征税范围其他应税项目进口货物易混淆项目其他货物销售一、征税范围免税项目：P35二、纳税人增值税纳税人，是指在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。这里的“单位”，包括国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，这里的“个人”是指个体经营者及其他个人。二、纳税人增值税纳税人从事货物销售的单位和个人从事货物进口的单位和个人提供加工、

6、修理修配劳务的单位和个人二、纳税人增值税扣缴义务人境外单位或个人境内销售应税劳务而未设立机构的，其代理人为扣缴义务人，无代理人的以购买者为扣缴义务人。二、纳税人增值税小规模纳税人从事货物生产或提供劳务为主的年应税销售额在100万元以下个人、非企业性单位，以及不经常发生应税行为的企业从事货物批发或零售的企业，年应税销售额在180万元以下二、纳税人增值税一般纳税人销售额超过小规模纳税人标准且财务核算健全的企业统一核算的非商业分支机构未达到标准但总机构达到标准的非商业企业销售额不到100万但超过30万，财务核算健全的二、纳税人特别强调符合条件但不申请办理一般纳税

7、人认定手续的，按税率计算交税，不得抵扣购进税款，不得使用专用发票。三、税率基本税率：17%。适用于除低税率和零税率以外的所有货物和劳务。低税率：13%。适用于部分居民生活必需品和农业生产资料等货物。零税率：0%。适用于出口货物。三、税率增值税的征收率一般征收率：3%。适用小规模纳税人。是税率的简化不可滥用小结三大基本要素：征税对象、纳税人、税率混合销售与兼营非应税劳务的区别——前者是纳税人的一项销售行为涉及两种税，而后者是纳税人的经营范围涉及两种税。