流转税制消费税概述.ppt

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1、税收基础(第四版)第三章流转税制第一节增值税第二节消费税第三节营业税第四节关税第二节消费税一、消费税概述二、消费税的内容三、消费税的计算和申报缴纳第二节消费税一、消费税概述消费税是以特定的消费品和消费行为为征收对象的一种税。消费税是在增值税普遍调节的基础上，体现国家对某些特定产品进行特殊调节而设立的税种，它与增值税相配合，形成双层次调节。开征消费税的目的，是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。(一)消费税的概念第二节消费税一、消费税概述消费税与其他税种相比，主要有四个特征：(二)消费税的特征1

2、234征收范围具有选择性征收环节具有单一性征收方法具有灵活性税率具有差别性第二节消费税二、消费税的内容凡在我国境内生产、委托加工和进口规定的应税消费品，均属消费税的征收范围。我国《消费税暂行条例》选择了14类消费品列举征收，具体可归纳为6个类别。(一)消费税的征收范围第二节消费税二、消费税的内容凡在我国境内从事生产、委托加工和进口条例列举的应税消费品(不包括金银首饰)的单位和个人，为消费税的纳税人。金银首饰消费税的纳税人，是在我国境内从事商业零售金银首饰的单位和个人。(二)消费税的纳税人第二节消费税二、消费

3、税的内容1.烟凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于本科目的征收范围，包括卷烟(进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟)、雪茄和烟丝。(三)消费税税目第二节消费税二、消费税的内容2.酒酒是酒精度在1度以上的各种酒类饮料。酒精又名乙醇，是指用蒸馏或合成方法生产的酒精度在95度以上的无色透明液体。酒类包括白酒、黄酒、啤酒(包括甲类啤酒和乙类啤酒)和其他酒类。酒精包括各种工业酒精、医用酒精和食用酒精。(三)消费税税目第二节消费税二、消费税的内容(三)消费税税目

4、3.化妆品本税目征收范围包括各种美容、修饰类化妆品，高档护肤类化妆品和成套化妆品。美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛等。舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩不属于本税目的征收范围。第二节消费税二、消费税的内容(三)消费税税目5.鞭炮、焰火本税目包括各种鞭炮、焰火。体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不按本税目征收。第二节消费税二、消费税的内容(三)消费税税目6.成品油第二节消费税二、消费税的内容(三)消费税税目7.汽车轮胎本税目包括各种汽车、挂车、

5、专用车、摩托车与农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机通用轮胎，以及其他机动车等所用的内外胎。目前，税法规定子午线轮胎免征消费税。第二节消费税二、消费税的内容(三)消费税税目8.摩托车本税目包括轻便摩托车，及最大设计车速超过50公里/小时，发动机汽缸总工作容积超过50毫升、空车质量不超过400公斤(带驾驶室的正三轮车及特种车的空车质量不受此限)的两轮和三轮机动车。第二节消费税二、消费税的内容(三)消费税税目9.小汽车汽车是指由动力驱动，具有四个或四个以上车轮的非轨道承载的车辆。(1)乘用车：含驾驶员座位在内最多不超

6、过9个座位(含)的，在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类乘用车。第二节消费税二、消费税的内容(三)消费税税目9.小汽车(2)中轻型商用客车：含驾驶员座位在内的座位数在10至23座(含23座)的，在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类中轻型商用客车。用排气量小于1.5升(含)的乘用车底盘(车架)改装、改制的车辆属于乘用车征收范围。用排气量大于1.5升的乘用车底盘(车架)或用中轻型商用客车底盘(车架)改装、改制的车辆属于中轻型商用客车征收范围。第二节消费税二、消费税的内容(三)消费税税目9.小汽车含驾

7、驶员人数(额定载客)为区间值的(如8～10人；17～26人)小汽车，按其区间值下限人数确定征收范围。电动汽车不属于本税目征收范围。第二节消费税二、消费税的内容(三)消费税税目10.高尔夫球及球具高尔夫球及球具是指从事高尔夫球运动所需的各种专用装备，包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包(袋)等。高尔夫球是指重量不超过45.93克、直径不超过42.67毫米的高尔夫球运动比赛、练习用球；高尔夫球杆是指被设计用来打高尔夫球的工具，由杆头、杆身和握把三部分组成；高尔夫球包(袋)是指专用于盛装高尔夫球及球杆的包(袋)。

8、第二节消费税二、消费税的内容(三)消费税税目10.高尔夫球及球具本税目征收范围包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包(袋)。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。第二节消费税二、消费税的内容(三)消费税税目11.高档手表高档手表是指销售价格(不含增值税)每只在10000元(含)以上的各类手表。本税目征收范围包括符合以上标准的各类手表。第二节消费税二、消费税的内容(三)消费税税目12.游艇游艇是指长度大于