二讲--流转税制概述-1.ppt

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1、Logo第二讲流转税制概述Logo二.流转课税的特点与优缺点一、流转税制的概念三.流转税制设计四.我国现行流转税制的布局Logo一、流转税制的概念流转税制是以流转额为课税对象的各税的统称商品流转额非商品流转额Logo二、流转课税的特点与优缺点(一)流转课税的特点以商品交换和提供劳务为前提与价格密切相关是一种对物税税负能够转嫁计征简便Logo(二)流转课税的优缺点征收普遍，税源充裕收入稳定税务成本较低税收负担具有累退性，不尽公平合理Logo三、流转税制设计(一)课税对象的选择总值型以流转额全额为课税

2、对象增值型以增值额为课税对象Logo(二)征收范围税的选择1、一般营业税对商品或劳务营业行为所发生的一般营业额征税（全部商品和劳务）Logo2、一般产品税只对商品的交易额征税对消费品和生产资料都征税只对消费品征税选择少数消费品征税Logo(三)纳税环节的选择多环节普遍征税单一环节征税Logo商品流转环节工业品工厂生产→商业批发→商业零售农林牧水产品生产→收购→批发→零售服务性行业各商业经营环节Logo(四)计税依据的选择依据商品销售价格，从价定率计算征收优点→与商品销售收入挂钩，适应商品价格变化，

3、具有弹性，合理参与国民收入分配价格提高税额增加，不利于改进商品包装Logo依据商品销售数量，从量定额计算征收优点→利于促进企业改进产品包装；固化税收负担，稳定财政收入和税负Logo(四)税率的选择税率形式税率幅度Logo四、我国现行流转税制的布局参照国际通行做法，建立以规范化增值税为核心，消费税、营业税、烟叶税和关税相互协调配套的流转税制Logo增值税→工业生产、商品流通领域征收消费税→某些消费品有选择征收营业税→第三产业，无形资产和不动产转让或销售征收烟叶税→烟叶收购环节征收关税→进出口环节征收

4、Logo征收范围普遍征收，涉及工业生产、商品流通和加工修理修配税率三档简化税率，计算简便职能普遍征收、普遍调节增值税Logo征收范围参考国际惯例，结合我国实际，选择20余种消费品税率按消费品设定职能调节消费结构、引导消费方向、增加财政收入消费税Logo征收范围销售劳务和不动产、转让无形资产的经营行为税率基本在3%~5%之间职能有较强政策性，税率设计较低，发挥普遍调节作用营业税Logo征收范围烟叶收购税率20%职能解决农业特产税废止后产生的问题；实现改革平稳过渡；保持烟叶税制的完整和对烟草行业的宏观

5、调控烟叶税Logo征收范围进出国境的货物和物品税率按进出口的货物和物品设定职能保护本国的工农业生产和国内资源，调节国际贸易关系关税