佛山会计培训[金帐本]收入、费用类

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1、会计学习交流fs.jinzhangben.cn　　　　　会计实务操作　收入、费用类1主营业务收入主营业务范围的收入，营业执照中写明的主营范围取得的收入（1）销售商品小规模借：银行存款/应收账款/预收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税一般纳税人借：银行存款/应收账款/预收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（2）销售退回1.在没有付款也没有作账务处理的情况下，购货主将发票联和抵扣联退还给销货方即可；2.如果已付款或者货款未付但已作账务处理，而发票联和抵扣联无法退还的情况下，购货方要取得当地主管税务机关开具的

2、进货退出证明单给销售方，作为销售方开具红字增值税专用发票的合法依据。(销售方在未收到证明单以前，不得开具红字增值税专用发票。)3.销售方收到证明单以后，根据退回货物的数量、价款、税款，向购买方开具红字增值税专用发票。红字增值税专用发票的存根联、记账联作为冲销当期销项税额的凭证，发票联，抵扣联作为购买方扣减当期进项税额的凭证。同一会计期间，销售退回小规模借：主营业务收入应交税费—应交增值税贷：银行存款/应收账款一般纳税人借：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）贷：银行存款/应收账款跨年度销售退回（可不讲）冲收入根据对方单

3、位开具的红字发票入账时借:以前年度损益调整应交税费—应交增值税（销项税额）第8页　会计学习交流fs.jinzhangben.cn　　　　　会计实务操作　贷:库存现金/银行存款/应收账款调成本借:库存商品贷:以前年度损益调整调税费（堤围费作为费用已经扣除了，一般做账也不调整）借：应交税费—应交所得税（在做企业所得税清缴前退回）贷：以前年度损益调整将“以前年度损益调整”结转到利润分配借：利润分配——末分配利润贷：以前年度损益调整有提盈余公积调整盈余公积2主营业务成本已经销售了的产品的成本（1）结转销售产品成本借：主营业务成本贷：库

4、存商品3其他业务收入营业执照上兼营范围内偶尔发生的收入包括：销售原材料收入；固定资产租赁收入，出租包装物收入，转让技术等无形资产使用权取得的收入（1）一般纳税人，生产型企业购买材料直接销售，取得地收入借：库存现金/银行存款贷：其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）4其他业务成本（老科目：其他业务支出）为取得其他业务收入而发生的成本承上例销售材料结转成本借：其他业务成本贷：原材料第8页　会计学习交流fs.jinzhangben.cn　　　　　会计实务操作　其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本营业收入=主营业务收入+其他

5、业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本例：星辉制衣厂为一般纳税人销售衣服100件，50元每件，开出增值税专用发票并收到一张转账支票借：银行存款58500贷：主营业务收入5000应交税费—应交增值税（销项税额）850结转已销售100件衣服成本，成本单价35元借：主营业务成本3500贷：库存商品3500销售布料一批，收转账支票1170元借：银行存款1170贷：其他业务收入1000应交税费—应交增值税（销项税额）170上述布料进价为800元，结转销售成本借：其他业务成本800贷：原材料8005投资收益间谍，贷方表示收益，借方表

6、示损失用银行存款10000元，购买股票准备持有3个月借：交易性金融资产100000贷：银行存款100000●三个月后全部出售，收到银行存款12000元借：银行存款12000贷：投资收益2000交易性金融资产10000●三个月后全部出售，收到存款9000元借：银行存款9000第8页　会计学习交流fs.jinzhangben.cn　　　　　会计实务操作　投资收益1000贷：交易性金融资产100006营业外收入和企业的生产经营无关的意外收入包括：处理固定资产的收入；罚款收入；接受捐赠的收入；确认无法支付的款项；借：库存现金/银行存款

7、/固定资产（接受捐赠）/固定资产清理（处置固定资产收入）贷：营业外收入7营业外支出与企业日常生产、经营无直接关系的支出或损失包括：处理固定资产损失；罚款支出；公益性捐赠支出；非常损失借：营业外支出贷：库存现金（罚款、公益性捐赠支出）银行存款（税收滞纳金、公益性捐赠）固定资产清理（固定资产损失）待处理财产损溢（存货盘亏）例：星辉制衣厂向智成织布厂购买棉布料价款10000元，税额1700元款未付，材料入库借：原材料—棉布料10000应交税费—应交增值税（进项税额）1700贷：应付账款——智成织布厂11700智成厂因管理混乱倒闭借：

8、应付账款——智成织布厂11700贷：营业外收入11700接受外商捐赠100000元，存入银行借：银行存款100000贷：营业外收入100000向希望工程捐款10000元借：营业外支出10000贷：银行存款10000付申报纳税滞纳金100元第8页　会计学习交流fs.jinzha