第一单元：内部控制-导读

《第一单元：内部控制-导读》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、《内部控制》课程讲义第一单元：导读上海海事大学金丽玉副教授第一部分：导读•一、认识企业与企业管理中几个问题•二、认识企业内部控制与内部控制核心要素•三、了解中国企业内部控制规范体系•四、自修教材第一章1-3小节•本单元参考：教材：1-2章一、先搞清楚企业几个问题•认识（从企业管理角度）几个问题•认识公司治理游戏规则•认识公司财务监督机制对企业的认识首先认识（从管理角度）几个问题•人们开公司是为了什么？•开公司要用哪些资源？•公司里有哪些“人”？•这些人的的“人际关系”是什么？•这些人的开公司目标是是什么？•这些人的目标的表现方式是什么？•这些人的目标如何实现？。。。。。。认识企业（分析

2、图例）债权人要求：对企业的认识资金运用资产负债借贷契1、还本资金来源2、支付利息法人（经债权人的公营司资本：负生产资债者的）法人资资源投资人资的（经营者）资本人力资股东责资本资是最后代理：任资：股东的资产公司章企本：权益股本业价资本公股东的要求：股东财富最大化盈余公值最大*****资产=负债+权益*****化代理关系：法人对投资者（债权人与股东）的代理；股东对债权人的代理。对企业的认识其次认识公司治理游戏规则•投资者与经营者关系–债权人与经营者代理关系：借贷契约（公司能例行合同时）–股东与经营者代理关系：公司法-公司章程（股东大会决议下）•股东与债权人关系–股东是债权人的最后代理人（公

3、司不能例行合同时）对企业的认识认识公司财务监督机制外部财务监督内部财务监督（企业内部监督主体）•2.审计机关的监督•3.税务机关的监督•1.股东(大)会。•4.人民银行的监督•2.投资者个人(即股东)。•1.财政机关的监督•3.董事会、执行董•5.证券监督机构的监事、独立董事。督•4.监事会或者监事。•6.保险监管机构(在我国的保险法上称作金融监督管理部门)的监督内部控制五要素二、认识与理解内部控制与控制核心要素•什么是内部控制？•内部控制五要素是什么？•内部控制活动与五要素关系？•内部控制目标、要素与原则关系？理解内部控制？内部控制五要素帮助达风险董事会成组织总裁目标经理层员工为什么

4、控制?控制什么?谁来控制?=++内部控制五要素控制环境控制环境是所有其他组成要素的基础，包括了以下要素：1、诚信和道德价值观；2、致力于提高员工工作能力及促进员工职业发展的承诺；3、董事会和审计委员会。包括的因素有董事会与审计委员会与管理者之间的独立性，成员的经验和身份，参与和监督活动的程度，行为的适当性；4、管理层的理念和经营风格；5、组织结构。包括了定义授权和责任的关键领域以及建立适当的报告流程；6、权限及职责分配。经营活动的权限和权责分配以及建立报告关系和授权协议。它包括了以下几点：（1）被激励主动发现问题并解决问题以及被授予权限的程度；（2)也描述适当的经营实践，关键人员的知识

5、和经验，提供给执行责任的资源政策；（3）确保所有人理解公司目标。每个人知道他的行为与目标实现的关联和贡献的重要程度。7、人力资源政策及程序。内部控制五要素风险评估首先，风险评估的前提条件是设立目标。只有先确立了目标，管理层才能针对标确定风险并采取必要的行动来管理风设立目标是管理过程重要的一部分。尽管并非内部控制要素，但它是内部控制得以施的先决条件。其次，识别与上述目标相关的风险。再次，评估上述被识别风险的后果和可性。一旦确定了主要的风险因素，管理层可以考虑它们的重要程度，并尽可能将这风险因素与业务活动联系起来。最后，针对风险的结果，考虑适当的控活动。内部控制五要素控制活动控制活动指为确

6、保管理层指示得以执行，削弱风险的策（做什么）和程序（如何做）。它们有助于保证采取必要措施来管理风险以实现企业标。控制活动贯穿于企业的有层次和部门。它们包括一系列不同的活动，如批准、授权、查证、对、复核经营业绩、资产保以及职责分工等。内部控制五要素信息与沟通相关的信息必须以一种能使人们行使各自职能的形式和时限被识别、掌握和沟通。信息系统不仅处理内部资料，而且还处理形成企业决策和外部报告所必须的外部事件、行为和条件的信息。有效的交流还必须广泛的进行，涉及机构的各个方面。所有人员都要内部控制的从高级管理层获得清楚的信息，他们神经系统必须明白各自在内部控制制度中的作用，明白个人的行为如何与他人

7、的工作相联系。他们必须有自下而上传递重要信息的方法。顾客、供应商、监管者和股东这样的外界之间也必须有有效的沟通。内部控制五要素监督一个评估系统在一定时期运行质量的过程。这一过程通过持续的监控行为、独立的评估或两者的结合来实现。持续的监控行为发生在经营的过程中。它包括日常管理和监管行为。独立评估的范围和频率主要依赖于风险评估和持续监控程序的有效性。内部控制的缺陷应自下而上进行报告，重要事项应报知高层管理人员和董事会。内部控制五要素内部控制五要素之