第五章 费用-营业税金及附加

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1、2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料初级会计实务第五章　费用知识点：营业税金及附加●详细描述：★营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税，城市维护建设税、教育费附加和资源税等。（不包括增值税和所得税）营业税是对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所征收的一种税。消费税是对生产、委托加工及进口应税消费品（主要指烟、酒、化妆品、高档次及高能耗的消费品）所征收的一种税。例题：1.某公司对外提供运输劳务，对应交的营业税应借记（）科目。A.营业税金及附加B.应交税费C.管理费用D.营业外支出正确答案：A解析：企业日常经营活动中产生的营业税通过营业税金及附加科目核

2、算，该题中对外提供劳务属于企业的日常经营活动，因此发生的营业税应该计入到营业税金及附加科目中。2.某企业当期应交纳的增值税为120000元，当期应交纳的营业税、消费税、资源税、城市维护建设税分别为12000元、2000元、22000元、24000元，则反映在该企业当期利润表上的营业税金及附加项目的金额应为（）元。A.180000B.60000C.14000D.38000正确答案：B解析：“营业税金及附加”项目，反映企业经营业务应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据“营业税金及附加”科目的发生额分析填列。应交增值税不计入利润表，在利润表“营业税

3、金及附加”项目反映的金额=12000+2000+22000+24000=60000(元）。3.企业对外销售应税产品计算出的应交资源税，应计入（）。A.制造费用B.生产成本C.主营业务成本D.营业税金及附加正确答案：D解析：企业对外销售应税产品应交纳的资源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目；企业自产自用应税产品而应交纳的资源税，借记“生产成本”“制造费用”等科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。4.下列各项中，不应记入“营业税金及附加”科目的有（）。A.城市维护建设税B.销售商品应交的增值税C.处置固定资产应交的营业税D.委托加工应税消费品应交的消费税正确

4、答案：B,C,D解析：本题考核营业税金及附加的核算内容。选项B增值税不影响损益，不计入营业税金及附加科目；选项C影响固定资产处置损益，计入营业外收入或营业外支出科目；选项D计入委托加工物资成本或应交税费——应交消费税科目。5.某外商投资企业本年度发生以下业务：(1)外购原材料一批，用于生产化妆品，取得增值税专用发票，注明价款1000万元，增值税额170万元，发票已通过认证。(2)销售自产的化妆品50万件，取得不含税收入6000万元。(3)产品销售成本1800万元，销售费用1000万元，财务费用80万元，管理费用800万元（含业务招待费150万元）。(4)5月份发生火灾，损失外购的原材料60

5、万元（不含税），取得保险公司赔款15万元，取得责任人赔款10万元。(5)取得国债利息收入2万元。营业税金及附加负担的相关税费包括（）。A.消费税B.增值税C.城市维护建设税D.教育费附加正确答案：A,C,D解析：营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。6.某外商投资企业本年度发生以下业务：(1)外购原材料一批，用于生产化妆品，取得增值税专用发票，注明价款1000万元，增值税额170万元，发票已通过认证。(2)销售自产的化妆品50万件，取得不含税收入6000万元。(3)产品销售成本1800万元，销售费用1000万元，财务费用8

6、0万元，管理费用800万元（含业务招待费150万元）。(4)5月份发生火灾，损失外购的原材料60万元（不含税），取得保险公司赔款15万元，取得责任人赔款10万元。(5)取得国债利息收入2万元。该企业本年度所得税前准予扣除的税金及附加为（）万元。A.266.02B.1800C.2066.02D.2340正确答案：C解析：消费税=6000x30%=1800(万元），增值税为价外税，不得扣除，城市维护建设税和教育费附加=[(1800+6000X17%-(170-60x17%)]x(7%+3%)=266.02(万元）。该企业本年度所得税前准予扣除的税金及附加=1800+266.02=2066.02

7、(万元）。7.企业出租固定资产应交的营业税，应列入利润表的“营业税金及附加”项目。（）A.正确B.错误正确答案：A解析：8.企业应交的房产税、教育费附加、印花税、矿产资源补偿费均应记入“管理费用”科目。（）A.正确B.错误正确答案：B解析：本题考核各项税费的核算。教育费附加应该通过“营业税金及附加”科目核算。9.企业转让无形资产所有权时交纳的营业税应该记入“营业税金及附加”科目。（）A.正确B.错误正确答案：B解析：本题