税收学2税收经济效应

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1、第二章税收的经济效应2021/7/231《税收学》——本章主要内容——第一节税收的经济效应第二节税收的经济影响第三节税收宏观作用机制第四节税收与经济发展2021/7/232《税收学》第一节税收的经济效应税收产生的经济效应，是纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应，国家课税对消费者的选择以及对生产者的决策的影响。税收的经济效应表现为收入效应和替代效应两个方面：税收的收入效应税收的替代效应2021/7/233《税收学》一、税收的收入效应：食品BDOC衣物AP1P2I1I2税收的收入效应

2、，是指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而减少商品购买量和降低消费水平。F1F2C2C12021/7/234《税收学》结论：由于政府课征一次性税收而使纳税人购买商品的最佳选择点由P1移至P2，这说明在政府课税后对纳税人的影响，表现为：因收入水平下降从而减少商品购买量或降低消费水平，而不改变购买两种商品的数量组合。2021/7/235《税收学》二、税收的替代效应：A衣物OEB食品I1I2P1P2税收的替代效应，是指税收对纳税人在商品购买方面的影响，表现为当政府对不同的商品

3、实行征税或不征税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少对征税商品的购买量，而增加对无税商品的购买量，即以无税商品替代征税商品。F1F2C1C22021/7/236《税收学》结论：由于政府对食品征税而对衣物不征税，改变了纳税人购买商品的选择，其最佳点由P1移至P2，这意味着纳税人减少了食品的购买量，从而改变了购买两种商品的数量组合，也使消费者的满足程度下降。2021/7/237《税收学》第二节税收的经济影响一、税收对个人收入分配的影响二、税收对消费的影响三、税收对居民储蓄的影响四、税收对劳

4、动供给的影响五、税收对投资的影响2021/7/238《税收学》一、税收对个人收入分配的影响1、个人所得税是调节收入分配的最有力工具2、税收支出也是影响收入分配的重要工具3、社会保险税是实现收入再分配的良好手段4、所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应的一种方法2021/7/239《税收学》1.税收对消费总量的影响税收对消费总量的影响可理解为：由于纳税人可支配的收入可以分为消费与储蓄两大用途。税收对消费总量的影响效应就是减少消费。2.税收对消费结构的影响税收对消费结构的影响通常是通过商品税的形

5、式间接实现的。政府对某种商品征税后，当生产经营者意图通过提高商品价格的方式将税负转嫁消费者负担时，这种商品的价格就会上涨，就会改变这种商品与未被课税商品的比价关系，从而造成消费者在选购商品时，减少对已税商品的购买，相应增加对未被课税商品的购买量。二、税收对消费的影响2021/7/2310《税收学》1.税收对储蓄的收入效应税收对储蓄的收入效应表现为：如果仅对个人现实收入征税，对储蓄利息收入不征税，则由于征税减少了纳税人的可支配收入，又由于边际消费倾向和边际储蓄倾向是固定不变的假设前提，纳税人会随着可

6、支配收入的减少，等比例的减少现实的消费与储蓄，从而降低个人的储蓄水平。2.税收对储蓄的替代效应税收对储蓄的替代效应表现为：在对利息收入课税的情况下，税收降低了储蓄的收益水平，使储蓄相对于现实消费的“相对价格”提高。三、税收对居民储蓄的影响：2021/7/2311《税收学》四、税收对劳动供给的影响（一）税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析（二）我国的实际情况2021/7/2312《税收学》税收对劳动供给的收入效应，是征税后减少了个人可支配收入，促使其为维持既定的收入水平和消费水平，而减少或放弃闲暇

7、，增加工作时间。税收对劳动供给的替代效应，是由于征税促使劳动和闲暇的相对价格发生变化，劳动收入下降，闲暇的相对价格降低，促使人们选择闲暇以替代工作。2021/7/2313《税收学》比例税对劳动供给的效应闲暇收入DU2U1E3E2E1CZBAFO2021/7/2314《税收学》结论：税收对劳动产生的这两种效应，如果是收入效应大于替代效应，征税对劳动供给主要是激励作用，促使人们增加工作；如果是收入效应小于替代效应，征税对劳动供给就会形成超额负担，人们可能会选择闲暇替代劳动。收入效应与替代效应呈反方向运

8、动，前者刺激人们更加努力工作，后者促使人们减少劳动供给。个人工作时间是减少还是增加，最终取决于收入效应与替代效应的对比。2021/7/2315《税收学》五、税收对投资的影响：（一）税收影响投资的原理（二）税收对投资的替代效应和收入效应分析（三）税收对吸引国外直接投资的影响2021/7/2316《税收学》税收对投资的替代效应O消费投资BP1I1I1I2C1C2I2P2DA2021/7/2317《税收学》税收对投资的收入效应：0消费投资BEP2P1I1I2C2C1I2I1A2021/7