税收经济学第2讲 税收的宏观经济效应课件.ppt

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1、第二讲税收的宏观经济效应第一节税收规模的演化第二节税收的增长效应第三节税收的收入分配效应2021/8/221南京大学经济学院付文林第一节税收规模的演化宏观税负，即税收收入占GDP的比重。不同的税收收入口径会影响宏观税负的高低。税收收入有两个口径：不含社保基金的税收收入，指由国家税务总局负责征收的各税收入，减除出口退税，加上关税和农业税；含社保基金的税收收入，由不含社保基金的税收收入加上社保基金组成。2021/8/222南京大学经济学院付文林第一节税收规模的演化1994年不含社保基金的宏观税负为10.63％，2005年的16.18%，宏

2、观税负11年提高了5.5个百分点。2007年税收收入占GDP的比重为18.5％。含社保基金的宏观税负，1994年和2005年分别为12.17％和19.95%，11年提高了7.8个百分点。2021/8/223南京大学经济学院付文林第一节税收规模的演化边际税负，税收增量占GDP增量的百分比。1994年后我国边际税负先升后降。其中，1994年边际税负为7.18%，2000年达到最高水平25.14%，2005年边际税负为17.92%。含社保基金的边际税负，1994年和2005年分别为8.86％和22.82%。2021/8/224南京大学经济学

3、院付文林第一节税收规模的演化我国不含社保基金的宏观税负大大低于大部分工业国家。2005年我国宏观税负低于所有30个OECD国家2003年的宏观税负水平。OECD国家中最低的墨西哥宏观税负为19.5%，比我国高3个百分点多。2021/8/225南京大学经济学院付文林第一节税收规模的演化我国社保基金具有规模小，增长快，覆盖面窄的特点，主要以城市人口中的就业人员为主体。含社会保障税或社保基金口径的宏观税负，我国也大大低于大部分工业国家。工业国家包含社会保障税的宏观税负在1990年至2002年间保持在37%至41%的区间里，比我国同期宏观税负

4、水平高出一倍多。发展中国家包含社会保障税的宏观税负在1990年至2002年间保持在26%至29%的区间里，也比我国2005年的宏观税负水平高出6至9个百分点。2021/8/226南京大学经济学院付文林第一节税收规模的演化影响宏观税率的因素经济发展水平。马斯格累夫认为公共支出结构与经济发展水平有关。政治经济制度和经济管理体制。中央集权制度、非市场经济体制的国家，宏观税率则相对要高—些。自1950年以来，中国的宏观税率经历了一个从高到低的发展变化过程。2021/8/227南京大学经济学院付文林第一节税收规模的演化政府职能的大小。政府职能的

5、大小决定了对税收总量的要求，国家职能的大小也自然成为影响宏观税率高低的一个重要因素。从历史经验看，国家职能经历了由小到大、由窄到宽的发展变化过程。2021/8/228南京大学经济学院付文林第一节税收规模的演化美国财政学家马斯格雷夫根据跨国的比较研究。提出经济发展阶段不同，政府财政支出结构会存在较大差异。在经济发展的早期阶段，由于交通、通讯、水利等基础设施落后，私人部门不愿投资或没有能力投资。需要政府投资以克服可能出现的基础设施“瓶颈”效应。经济进入发展的中期，私人产业部门资本存量不断扩增，公共积累支出在整个社会总积累支出中所占的比重就

6、会下降。2021/8/229南京大学经济学院付文林第一节税收规模的演化当经济进入“成熟”期，随着人均收入增长，人们对生活的质量提出了更高的要求。这一阶段对私人消费品的补偿性公共投资将处在显著地位，从而使公共积累支出又出现较高的增长率。此外，伴随着经济的增长，要求政府提供各种管理服务来协调和处理增长所引起的各种矛盾和问题，如交通警力、控制污染、反托拉斯等等需求的增加，这将引起政府的各种管理费支出的增加，从而导致整个公共消费支出的迅速增长。2021/8/2210南京大学经济学院付文林第一节税收规模的演化经济发展水平与税收收入的经验证据影响

7、和制约一个国家宏观税负的因素：经济发展水平、资源禀赋、工业化程度和经济开放度等经济因素；人口、城市化和国民素质等非经济因素。美国经济学家钱纳里等人通过分析1950～1970年101个国家历史数据证实，经济发展水平是决定一个国家宏观税负最为重要的因素。人均国民生产总值较高的国家，其宏观税负相应也较高。此外，人口和幅员也是影响一个国家宏观税负的重要因素。在有效样本的89个国家中，23个大国的宏观税负明显高于66个小国。2021/8/2211南京大学经济学院付文林第一节税收规模的演化高黎和聂华林(2006)利用中国1994-2004年的税收

8、收入和GDP数据，对税收收入与GDP的总量进行的OLS回归分析结果是：上式的X表示GDP，Y代表税收收入。他们由此认为“中国的经济增长决定税收增长”。2021/8/2212南京大学经济学院付文林第一节税收规模的演化而在同