税收功能与税收宏观经济效应(更

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1、第3章税收基本理论与税收功能中山大学岭南学院龙朝晖5.1西方税收学的发展历程5.1.1欧洲的税收思想起源于古希腊和古罗马的奴隶制社会,但肤浅和零散。5.1.215世纪以后，欧洲工商业初见繁荣，对税收理论的研究开始萌芽,但不系统。5.1.315—18世纪重商主义时期，洛克、斯图亚特探讨税收本质、原则和征税方法等税收学基本问题15.1.4起源于17世纪末重农主义时期的税收理论，魁奈提出了有名的土地单一税理论。5.1.5威廉•配第、亚当・斯密、李嘉图和萨伊等建立了古典学派的税收学体系，提倡“中性税收”。5.1.6萨伊、穆勒等庸俗经济学家坚持自由放任的基本原则，但把国

2、家职能扩大到全面保护社会福利领域，强调纳税人牺牲是必要公平的。25.1.7马歇尔创造的剑桥学派代表了垄断资本主义国家征税要求，是古典和现代税收理论的分水岭。除解释现存税收分配关系，并没有多大的贡献。5.1.820世纪30年代后兴起的凯恩思学派，特别注意税收调节宏观经济的功能，认为税收是经济的重要杠杆。5.1.920世纪６０年代“滞胀”后，供给学派兴起，主张减税，特别是降低边际税率能解决“滞胀”。35.2什么是税收?5.2.1税收的交换说及其代表人物交换说（利益说）以社会契约论和自由主义的国家观为基础。认为国家和个人是各自独立平等的实体，国民因国家活动而得到利益

3、并作为回报而纳税，税收体现的是国家与国民之间的一种交换关系。其代表人物是孟德斯鸠和亚当•斯密（《国富论》），是英国古典学派的主张。45.2.2国家分配说及其代表人物国家分配说主要是从价值和剩余价值的生产和分配角度研究税收。生产过程是创造价值的过程，而税收就是国家参与价值分配的一种特殊形式，从而满足一般的社会需要（即公共需要）。其代表人物是英国古典学派的大卫•李嘉图和马克思。55.2.3义务说及其代表人物义务说以黑格尔的国家有机体说为基础，认为个人生活必须依赖于国家的生存，为维持国家生存而纳税，是每个公民当然的义务，明确提出了税收的强制性和无偿性。其代表人物包括

4、德国的海因里希·劳和美国的塞里格曼(《租税各论》)。65.2.4.社会政策说及其代表人物社会政策说指出税收不仅是财政收入的形式，也是社会政策的一种手段。国家通过税收纠正社会分配的不公平和贫富悬殊，实现社会稳定，提出了税收的收入分配职能，是税收政策和累进税的理论基础。其代表人物是德国财政学家瓦格纳（1835-1917），代表作《财政学》;75.2.5.新利益说及其代表人物也称为税收价格理论，其与交换说不同：国家满足公共需要就是满足每个人共同的私人欲望，个人纳税就象为满足私人欲望而购物所支付的价款。代表人物是维克塞尔和林达尔。85.2.6经济调节说及其代表人物也称

5、市场失灵说，由于市场失灵时不能进行资源有效配置和公平分配，而税收可以弥补市场机制的缺陷。这一理论的代表人物是凯恩斯，并成为国家干预经济的主要理论依据。国家为实现其职能，税收具有强制性、固定性和无偿性。95.3税收功能5.3.1税收功能定义指税收制度作为一个体系或部分，在特定经济目标指引下，基于其内在结构属性，通过自身活动与其他单位发生关系，产生一定客观后果，从而体现其在社会中特殊地位的关系。5.3.2税收功能辨析（1）税收功能体现的是税收与经济的关系，即对其他社会单位所产生的实际影响，以及相互之间的实质性互动。10（2）税收功能不同于税收目的道教：上清、太清、

6、玉清；佛教：法身、报身、化身；中国哲学：体、相、用，分别指本体、现象和变化。税收目的为“体”，税收制度和税法为“相”，税收功能为“用”。也就是说税收目的是税收主体的主观意向，税收功能则是客观结果，可能与主观意愿吻合，也可能不一致，甚至负面。11（3）税收功能体现的是一种存在状态。但功能发挥过程中若加入人的主观意愿，则可能产生正功能、非功能甚至反功能。（4）税收功能离不开税收的内在结构属性税收的内在结构是从税收体系内部描述系统的整体性质，结构决定功能，功能要求又会产生结构调整的需求和动力。125.3.３税收功能分类直接功能:税收对直接参与税收活动的当事人的影响;

7、间接功能:通过对当事人行为的影响对其他个体或整个社会经济活动发生作用。显性功能:税收运行结果合乎税收当局意料;隐性功能:税收对社会经济的影响结果出乎当局意料或一时不可察觉。13正功能:税收运行对整个社会运行产生积极影响；非功能：税收运行对整个社会运行既没有积极影响，也没有消极影响。反功能：税收运行导致社会体系内部协调、稳定局面破坏。14第七章税收的宏观经济效应——研究税收与经济增长、稳定与收入分配6.1税收与经济增长经济增长通常用GDP或NI的增长率来表示。6.1.1税收与经济增长一般关系6.1.1.1两部门经济中收入用途：Y=C+S；收入转化为支出：Y=C+

8、I；可得国民收入核算恒等式：S=I15