税法第一章 税法概述

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1、税法物流学院会计系商蕾税法基础知识第一章绪论税收实体法增值税消费税营业税关税企业所得税法个人所得税法流转税法所得税法资源税法财产税法行为目的税法税收程序法税收征收管理法城建税资源税土地增值税城镇土地使用税耕地占用税车辆购置税印花税房产税车船税契税烟叶税船舶吨税固定资产投资方向调节税税务管理税务登记账簿凭证管理纳税申报管理涉税发票管理税款征收查账征收查定征收查验征收定期定额征收税务检查税务机关权力：纳税人以前纳税情况检查税务机关义务：持证检查；保密税务行政诉讼与行政复议返回第一章绪论第一节税收与税法概述税收为什么会存在？国家为什么要征税？税

2、收存在的必要性究竟是什么？人的欲望私人欲望公共欲望排他性共同的需求，不具有排他性私人物品公共物品明确产权：效用可分割性、消费竞争性和受益排他性非排他性、非竞争性、效用不可分割市场提供私人提供自愿机制与成本分摊免费搭车囚犯困境自愿捐献政府强制提供政府强制征税资金用于公共品的提供一、税收的概念税收是国家或公共团体为实现其公共职能，而按照预定的标准，强制地、无偿地从私人部门向公共部门转移的资源，它是国家参与社会产品分配和再分配的重要手段。①税收的征收主体是国家；②征税的目的是提供公共物品；③税收的权力依据是国家的政治权力；④税收的实现必须依法进

3、行，而依法征税必须有明确的征收标准；⑤税收是国家取得财政收入的一种手段，国家取得税收收入是无偿的，因而需要强制征收。二、税收的特征（一）税收的无偿性等价交换？缴税的多少与消费公共物品的数量关系？（二）税收的强制性凭借政治权力依法强制征收。（三）税收的固定性以法律形式预先规定纳税人、征税对象、征收比例及违法处罚标准等内容。（一定时间内相对固定：财政收入的需要；纳税人的负担能力）三、税收的分类（一）按照税收缴纳形式分类力役税实物税货币税（二）按照税收负担能否转嫁分（三）按照计征标准分类（四）按照税收与价格的关系（五）按照税收收入的归属分直接税

4、间接税从价税从量税价内税价外税中央税地方税中央与地方共享税四、税收原则（一）税收公平原则征税应使各个纳税人的税负与其负担能力向适应。（二）税收效率原则国家征税必须有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，必须有利于提供税务行政的效率横向公平纵向公平五、税法的概念税法是国家权力机关及其授权的各种行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称。税收关系：征纳税过程中的权利和义务关系。①税收分配关系：国家与纳税人；中央政府与地方政府；中国政府与外国政府及涉外纳税人之间的税收分配关系。②税收征收管理关系：征税机关与纳税人和其他税务当事人之间形成的管理

5、关系。六、税法制定税法制定机关（层次由高到低）（一）全国人民代表大会和全国人大常委会制定税收法律（二）全国人大或常委会授权国务院制定暂行规定或条例：具有法律效力（三）国务院制定税收行政法规（四）地方人大及其常委会制定地方性税收法规：目前，只有海南省和自治区有权制定（五）国务院税务主管部门制定税收部门规章（六）地方政府制定税收地方规章七、税法的实施税法实施遵循的原则：1.层次高的法优于层次低的法2.特别法优于普通法3.实体法从旧，程序法从新4.国际法优于国内法第二节税法构成要素税法构成要素的概念所谓税法构成要素，或称税法构成要件，是纳税义务

6、成立的要件。即通过课税要件的满足产生了使纳税义务成立的这一法律效果的法律要件。税法构成要素是国家有效征税必须具备的条件。只有在符合构成要素的情况下，国家才可以征税。税法构成要素实体要素：即税收实体法必须规定的内容，是确定相关主体实体纳税义务成立所必须具备的要件。程序要素：就是税收程序法必须规定的内容，是纳税人具体履行纳税义务所必须具备的条件，也称程序法要素纳税主体征税对象税率计税依据其他辅助性要素税收实体法构成要素一、税收实体法要素（一）纳税人纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。包括：1.自然人和法人2.扣缴义务人：扣缴义务

7、人是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳的单位。（二）征税对象也称征税客体或课税对象，是指征税的目的物。它说明对什么征税的问题。征税对象是税法的最基本的要素。1.征税对象体现着征税的最基本界限，凡是列入某一税的征税对象的，就是这种税的征收范围，就要征税；反之，则不征这种税。2.征税对象决定了各个不同税种在性质上的差别，并且决定着各个不同税种的名称。与征税对象相关的概念税目征税对象的具体内容，是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税品种和项目。3是税收收入的来源，即各种税收收入的最终出处。2征税对象的计量单位和征收标准，计税依

8、据解决征税的计算问题。计税依据税源（三）税率税率是计算税额的尺度，反映征税的深度。税率的高低直接关系到国家的财政收入和纳税人负担水平，是国家税收政策的具体体现，为税收制度的中心环节。税率有名义