《会计分录图解》PPT课件

《《会计分录图解》PPT课件》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、会计分录图解4.1经济活动的流程4.2主要经济业务的核算4.3会计循环记账规则有借必有贷借贷必相等3.2.1借贷记账法的理论依据由于借贷记账法的对象是会计要素的增减变化及其结果，在我们前面讲述的会计要素中，资产、负债、所有者权益三大会计要素之间存在着恒等关系，即会计恒等式：资产=负债+所有者权益经济业务下的借贷规则：配合等式P54图（四大类）资产=负债+所有者权益（9类）资产+费用=负债+所有者权益+收入（另四类）资产=负债+所有者权益A=B+C1A（+）借=B（+）贷+C2A（+）借=B+C（+）贷A=B（-）借+C（+）贷A（+）借（-）贷=B+C5A（-）贷=B（-）借+CA（-）贷=

2、B+C（-）借A=B（+）贷+C（-）借A=B（+）贷（-）借+CA=B+C（+）贷（-）借资产＋费用=负债＋所有者权益＋收入A+E=B+C+F费用表现：资产减少或负债增加A（-）贷+E（+）借=B+C+FA+E（+）借=B（+）贷+C+F收入表现：资产增加或负债减少A（+）借+E=B+C+F（+）贷A+E=B（-）借+C+F（+）贷借方账户名称（会计科目）贷方（1）资产增加（1）资产减少（2）负债减少（2）负债增加（3）所有者权益减少（3）所有者权益增加（4）费用增加（4）费用转销（5）收入转销（5）收入增加负债和所有者权益余额资产余额会计分录的编制步骤如下：确定涉及哪些账户－－起名；分析

3、经济事项涉及的资产(费用、成本)，还是权益(收入)－－分析性质；确定记入哪个（或哪些）账户的借方，哪个（或哪些）账户的贷方－－确定记账方向；确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等－－试算平衡由于借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”，按照这个记账规则编制会计分录，每笔会计分录借贷两方的发生额必然相等，从而将一定时期内各项经济业务的会计分录全部登记入账后，所有账户的借方本期发生额合计数与贷方本期发生额合计数必然相等；在期末结出各账户期末余额后，所有账户的借方期末余额合计数与贷方余额合计数也必然相等。因此，在借贷记账法下，可以采用发生额平衡法或余额平衡法进行试算平衡。4.1经济活

4、动的流程工业企业的主要任务是生产产品，生产经营过程大体由供应过程、生产过程和销售过程所组成。流程图如下：投入资本的核算过程如下：短期借款的核算过程如下图所示：长期借款的核算过程如下图所示：供应过程的核算如下图：生产过程中涉及的各账户间的关系如下图：销售过账中主要账户的关系如下图：财务成果的计算公式如下：营业利润=营业收入-营业成本-营业税费-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动净收益+投资净收益利润总额＝营业利润+营业外收入-营业外支出净利润＝利润总额-所得税费用（8）“管理费用”账户该账户属于损益类账户，用来核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的各项管理费

5、用。管理费用包括工会经费、职工教育经费、业务招待费、印花税、车船使用税、房产税、土地使用税、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、提取的坏账损失、提取的存货跌价准备、公司经费、聘请中介机构费、矿产资源补偿费、研究与开发费、劳动保险费、董事会会费以及其他管理费用。借方登记企业发生的各项管理费用；贷方登记期末转入“本年利润”账户的金额；期末结转后应无余额。该账户按照费用项目设置明细账进行明细分类核算。（9）“财务费用”账户该账户属于损益类账户，用来核算企业为筹集生产经营所需要的资金而发生的各项费用。包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）、金融机构手续费以及筹集生产经营资金发生的其

6、他费用。借方登记企业发生的各项财务费用；贷方登记期末转入“本年利润”账户的金额；期末结转后应无余额。该账户按照费用项目设置明细账进行明细分类核算。财务成果形成过程中涉及的各账户的关系如下图所示：利润分配过程核算设置的账户（1）“利润分配”账户该账户属于所有者权益类账户，用来核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的结余额。年度终了，企业将本年实现的税后净利润转入本账户时，应贷记本账户；如为亏损总额，则借记本账户；企业按国家规定提留盈余公积金、向股东分发股利、提留部分盈余用作扩大再生产等，都通过借方核算。该账户如最终余额在贷方，表明企业尚余部分利润未分配；如余额在借方，表明企业

7、处于亏损状态。为详细反映每项利润分配情况，该账户一般按所分配项目设置“提取盈余公积”、“应付利润”、“未分配利润”等明细分类账户，进行明细分类核算。（2）“盈余公积”账户该账户属于所有者权益类账户，用来核算企业从净利润中提取的盈余公积。贷方登记企业提取的盈余公积；借方登记弥补亏损或转增资本而支用的盈余公积；期末余额在贷方，表示结余数额。（3）“应付利润”账户该账户属于负债类账户，用来核算企业应付给投资者的利润