《会计分录》PPT课件

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1、各位好：这是老师归纳的本学期所讲全部会计分录，供参考。第一章资产第三节交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时：借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（交易费用）应收利息/应收股利（支付的价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息）贷：银行存款等2、收到属于取得交易性金融资产支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息：借：银行存款贷：应收股利/应收利息3、在持有交易性金融资产期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息:借:银行存款贷:投资收益4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额：

2、借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益5、出售交易性金融资产时：（公允价值>成本）借：银行存款（实际收到的金额)公允价值变动损益贷：交易性金融资产——成本交易性金融资产——公允价值变动投资收益如，资产负债表日，交易性金融资产的公允价值低于其账面余额的差额：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动5、出售交易性金融资产时：（公允价值＜成本）借：银行存款（实际收到的金额)交易性金融资产——公允价值变动投资收益贷：交易性金融资产——成本公允价值变动损益第四节存货一原材料按计划成本核算购入时：借：材料

3、采购（实际成本）应交税费—应交增值税(进项税额)贷：银行存款（应付账款、应付票据等）入库时：借：原材料（计划成本）贷：材料采购（计划成本）结转材料成本差异：实际成本＞计划成本（借差）：借：材料成本差异贷：材料采购实际成本＜计划成本（贷差）：借：材料采购贷：材料成本差异发出原材料，按计划成本：借：生产成本制造费用委托加工物资等贷：原材料结转发出原材料应负担的材料成本差异（借差）：借：生产成本制造费用委托加工物资等贷：材料成本差异结转发出原材料应负担的材料成本差异（贷差）：借：材料成本差异贷：生产成本制造费用委托加工物资等二、

4、包装物1、生产产品领用借：生产成本材料成本差异贷：周转材料——包装物2随同商品出售而不单独计价借：销售费用材料成本差异贷：周转材料——包装物3随同商品出售单独计价借：银行存款贷：其他业务收入应交税费—增值税（销项税额）借：其他业务成本材料成本差异贷：周转材料——包装物三低值易耗品1、一次转销法，领用时：借：制造费用等贷：周转材料——低值易耗品2、分次摊销法（1）领用时：借：周转材料－低值易耗品－在用贷：周转材料－低值易耗品－在库（2）领用摊销时：借：制造费用贷：周转材料－低值易耗品—摊销报废时：借：周转材料－低值易耗品—摊

5、销贷：周转材料－低值易耗品－在用四委托加工物资——见‘应交消费税‘五存货减值可变现净值＝存货的估计售价－至完工时将要发生的成本－估计的销售费用－相关税费计提存货跌价准备：借：资产减值损失贷：存货跌价准备转回：——相反分录（三）存货跌价准备的结转借：存货跌价准备主营业务成本等贷：库存商品第六节固定资产一取得固定资产：1、外购企业外购的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本。1）企业购入不需要安装的固定

6、资产借：固定资产应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款2）购入需要安装的固定资产先记入“在建工程”科目，安装完毕交付使用时再转入“固定资产”科目。（1）购入进行安装时：借：在建工程应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）支付安装费时：借：在建工程贷：银行存款（3）设备安装完毕交付使用时，按固定资产成本借：固定资产贷：在建工程2、自行建造固定资产企业自行建造固定资产，应按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为固定资产的成本。通过“在建工程”科目核算。工程完工达到预计可使用状态（而非办理竣工决算

7、）时，从“在建工程”科目转入“固定资产”①购入为工程准备的物资（建造不动产）：借：工程物资（支付的增值税进项税额计入成本）贷：银行存款②工程领用物资借：在建工程贷：工程物资③工程领用本企业产品借：在建工程贷：库存商品（按成本）应交税费—应交增值税（销项税额）④工程领用作为存货的外购原材料借：在建工程贷：原材料（按成本）应交税费—应交增值税（进项税额转出）⑤分配工程人员工资及支付其他费用借：在建工程贷：应付职工薪酬银行存款等⑥工程完工，达到预定可使用状态：倍：固定资产贷：在建工程⑦剩余工程物资转作企业存货借：原材料应交税费—

8、—应交增值税（进项税额）贷：工程物资3、固定资产计提折旧借：制造费用销售费用管理费用（包括未使用的固定资产计提的折旧）其他业务成本等贷：累计折旧4、固定资产的后续支出1）资本化的后续支出（1）将固定资产账面价值转入在建工程：借：在建工程累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（2）发生的后续支出在“在建工程