《会计分录明细》PPT课件.ppt

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1、第三章串讲制造业企业的经济业务资金筹集业务生产过程业务供应过程业务产品销售过程业务财务成果形成与分配业务资金筹集资金来源所有者投入资本借入资金借：银行存款/固定资产/无形资产（协议价值）贷：实收资本资本公积（溢价）所有者投入资本账务处理1.、收到借款借：银行存款贷：短期借款2、按月计提利息借：财务费用贷：应付利息3、还本付息借：短期借款应付利息（前几个月合计）财务费用（最后一个月）贷：银行存款短期借款的账务处理长期借款的账务处理1、收到借款借：银行存款贷：长期借款——本金2、按月计提利息（假设到期一次还本付息）借：在建工程/财务费用贷：长期借款

2、——应计利息3、到期还本付息借：长期借款——本金——应计利息在建工程/财务费用（最后一个月）贷：银行存款供应过程一、购买固定资产1.不需要安装的借：固定资产（买价+运杂费等费用）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等2.购入需要安装的固定资产购入时借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等领用安装材料，支付安装费、工资费用等借：在建工程贷：原材料应交税金—应交增值税（进项税额转出）应付职工薪酬等交付使用借：固定资产贷：在建工程二、材料采购1、未入库借：在途物资（买价+采购费用）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银

3、行存款/应付账款/应付票据/预付账款如果一次购买多种材料，运杂费应当分配。2、入库借：原材料贷：在途物资生产过程一、领用原材料借：生产成本（生产产品用）制造费用（车间管理部门）管理费用（行政管理部门、厂部）贷：原材料——甲——乙二、职工薪酬1.计提费用借：生产成本（生产工人）制造费用（车间管理人员）管理费用（行政管理人员）销售费用（专设销售机构人员）贷：应付职工薪酬2.发放工资借：应付职工薪酬贷：银行存款/库存现金三、固定资产计提折旧借：制造费用（生产产品用）管理费用（行政管理部门用）销售费用（专设销售机构用）贷：累计折旧四、员工出差报销1.预

4、支差旅费借：其他应收款——××贷：库存现金2.报销借：管理费用库存现金贷：其他应收款——××五、制造费用的分配借：生产成本——A产品——B产品贷：制造费用六、完工产品的结转借：库存商品贷：生产成本完工产品总成本=月初在产品成本+本月发生的成本-月末在产品成本产品销售业务1.销售商品借：银行存款/应收账款/预收账款/应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2.结转商品成本借：主营业务成本贷：库存商品3.销售材料借：银行存款/应收账款/预收账款/应收票据贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）4.结转材料成本借：其他业务

5、成本贷：原材料5.营业税金及附加借：营业税金及附加贷：应交税费——应交营业税——应交消费税——应交城建税——教育费附加财务成果形成与分配一、利润形成1.期间费用核算管理费用，销售费用，财务费用2.投资收益的核算宣告发放股利借：应收股利贷：投资收益3.营业外收支处置固定资产、无形资产，盘亏盘盈，捐赠，罚款4.所得税费用借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税5.损益类结转借：主营业务收入其他业务收入投资收益（贷方余额）公允价值变动损益（贷方余额）营业外收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用资

6、产减值损失营业外支出公允价值变动损益（借方余额）投资收益（借方余额）所得税费用二、利润分配1.将本年利润结转到利润分配借：本年利润贷：利润分配——未分配利润2.提取法定盈余公积金借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积3.提取任意盈余公积金借：利润分配——提取任意盈余公积贷：盈余公积——任意盈余公积4.分配股利借：利润分配——应付利润（应付股利）贷：应付利润（应付股利）5.结清利润分配明细账借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积——应付股利/应付利润年末分配后累计的未分配利润=年初未分

7、配利润+本年结转的净利润-本年已分配利润