《现金流讲解》PPT课件

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1、现金流量表编制、分析和管理徐晓莉主讲现金承担着企业的经营成本和费用，现金的流动又能带来企业盼望的利润现金是一种资源，本身存在着成本和价值现金是驱动企业前进的基本动因，如同企业的血液现金构成库存现金银行存款现金等价物其他货币资金现金流是企业现金汇集的动态反映包括：现金流入现金流出现金净流量——现金池企业现金池（现金净流量)现金流入现金流出各类现金流入和流出现金流运动的三个阶段现金池初始现金流量营业现金流量终结现金流量营业现金流量阶段一投资阶段阶段二经营阶段阶段三终止阶段现金流量与利润相同吗？帐面利润大而现金流不足帐面亏损而现金流量充足现金流量与利润差异对企业的影响资产价

2、值虚增，导致企业超分配降低自有资本盈利能力，增大企业债务风险加大了投资者的投资风险现金流量在企业中的作用现金流量是进行企业价值判断的重要指标现金流量是企业持续经营的基本保障现金流量是企业扩大再生产的资源保障现金流量是影响企业流动性强弱的决定因素点石成金挣的是毛利，花的是纯利；营销是毛利，支出是纯利如果一个客户要购买100万元产品，但是他现金有点紧张，于是提出两种付款方案：一种是你给他最优惠的价格，即打7折；另一种是给原价，但是3个月之后付款。您选择哪一个？让利第一，帐期第二现金流第一，帐期第二利润是算出来的，而现金是存起来的收钱—付钱＝现钱营业额—成本＝毛利润现钱==

3、利润现金流在企业中的循环工业企业为例货币资金原材料在产品产成品应收帐款货币资金固定资产有价证券供应生产销售项目证券模式一购买投入加工现销现金产成品原材料人力模式二材料加工应收款现金产成品回收赊销加工购买模式三投资折旧销售现金固定资产产成品销售模式四股本权益现金债权人投资股利借入归还本息模式五集团公司乙公司甲公司现金流循环周期计算现金流循环周期＝存货循环周期＋应收款循环周期－应付款循环周期存货循环周期＝原材料周转期＋生产周转期＋产成品周转期原材料周转期26生产周转期18产成品周转期47存货循环周期91应收款循环周期73应付款循环周期37现金流循环周期127存货周转期＝存

4、货平均余额／年销售成本×365天原材料周转期＝原材料平均余额／年耗用原料成本×365天生产周转期＝在产品平均余额／年生产成本×365天产成品周转期＝产成品平均余额／年销售成本×365天应收帐款平均周转期＝应收帐款平均余额／年销售收入净额×365天应付帐款平均周转期＝应付帐款平均余额／年销售收入净额×365天项目万元周转期天数原材料平均余额50原材料周转期50／700×365＝26在产品平均余额35生产周转期35／700×365＝18产成品平均余额90产成品周转期90／700×365＝47应收帐款平均余额200存货周转期91应付帐款平均余额70应收帐款平均周转期200／

5、1000×365＝73销售收入1000应付帐款平均周转期70／1000×365＝26销售成本700现金流循环周期91＋73－26＝138现金流的天敌：库存和应收帐款根源：过渡乐观、盲目扩张，导致现金出现缺口战线拉的过长，导致现金被套牢我们在现金流管理中的主要职能通过对企业现金流相关数据的分析，预测企业现金状况根据企业所处的行业及自身条件，选择现金流管理战略对企业可能出现的现金流风险进行及时预警加强现金流计划管理加快现金流入速度掌握现金流出时机实施有效的内部控制，确保现金资源安全提高现金管控力的四个关键点第一提高领导人的自控力第二对库存和应收帐款进行核对和清算第三重视现

6、金支出流程第四制定现金周报表或者月报表现金流管理人员的职责确保充足的流动性管理每天的现金流动优化现金资源的利用获得成本较低的融资评估、监控和控制风险及时、准确的进行中短期现金预测管理信息一般公司财务系统结构财务总监税务主管会计主管财务主管公司财务现金流管理利润分配会计核算会计报表应收应付帐税务筹划税务申报现金管理技术最有效的收支控制方法——现金流预算如何应对现金流风险——预警与控制怎样收款付款最有力——收支系统设计防止企业内盗利器——内控制度企业现金管理的支持者——银行关系最准确的晴雨表——现金流数据企业成败的前提——现金流战略企业集团如何控制现金流——集中管理营运资

7、金风险营运风险产生于经营漏斗非流动负债营运资本是企业经营活动的血液流动资产非流动资产流动负债非流动负债经营状况良好的企业货币资金短期投资短期借款应付票据应收票据经营性资产经营性负债非流动资产非流动负债造血功能缺乏的企业（双缺口）货币资金短期投资短期借款应付票据应收票据经营性资产经营性负债非流动资产非流动负债六种基本情况状态现金支付能力营运资金需求营运资本1．协调且有造血能力>0>0>0并且>营运资金需求2．资金大量富裕>0<0>03．经营活动协调且有支付能力>0<0<0,但其绝对值小于营运资金需求的绝对值4．有造血功能但贫血<0<0<0,但其绝对值大