《税制概论》PPT课件

《《税制概论》PPT课件》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第一章税制概论本章主要内容一、税制的概念二、税制的构成要素三、税法的分类四、税法的制定与实施五、我国现行税制体系六、我国税收管理体制一、税制的概念（一）概念及内容税收制度，简称“税制”，是国家取得税收收入的载体，反映了国家与纳税人之间的经济关系。税收制度可作广义和狭义之分。广义：是国家以法律形式规定的各种课税制度的总称，具体包括税收法律制度、税收征收管理制度、税收管理体制和税务机关行政管理制度。狭义：是由各个税种及要素构成的有机整体。税收制度至少包括三个层次的内容：一是不同的税制要素构成税种。二是不同的税种构成税收体系（实体法）。三是税收实体法和程序法构成税收制度（二）税法的概念税法是国家制

2、定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。与税法相关概念—税收税收的“三性”（三）税收法律关系1、税收法律关系的涵义税收法律关系=税收关系+法律保护税收关系？2、税收法律关系的构成（1）权利主体（2）权利客体（3）关系的内容3、税收法律关系变更的条件税法+税收法律事实4、税收法律关系的保护（1）保护的实质保护国家正常的经济秩序、保障国家财政收入、维护纳税人的合法权益。（2）保护的形式：税法刑法（3）保护的对象：双方二、税制要素任何政府在考虑某一新税种的开设时，都避免不了这样几个问题：向谁征税、向什么征税、征收多少及如何征收等。这些内容共同组成了一个税种的构

3、成要素，简称税制要素。税制要素是构成一个税种的基本元素，包括纳税义务人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理等内容，其中：纳税人、课税对象和税率是税制的三大基本要素。（一）纳税义务人1、定义又称纳税主体，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，它包括自然人和法人。它主要解决向谁征税的问题。2、相关概念（1）负税人（2）扣缴义务人（3）委托代征人（二）征税对象1、定义即纳税客体，是税法规定的征税的标的物，主要是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。它反映了征税的广度问题，解决了对什么征税的问题，是区分不同税种的主要标志。2、相关概念（1）税目是税法规定的征税对

4、象的具体项目（2）计税依据是计算应纳税额的依据和标准（三）税率1、定义是征税对象的征收比例或征收额度，是计算应纳税额的尺度，体现了征税的深度，是税制的中心环节。2、分类（1）比例税率（2）累进税率（3）定额税率（四）纳税环节（五）纳税期限1、按期纳税。以纳税人发生纳税义务的一定时期为标准纳税。如：1、3、5、10、15天；1个月；1个季度；1年等。2、按次纳税。（六）纳税地点（七）减免税1、相关概念（1）起征点（2）免征额2、减免税的形式税基式减免、税率式减免、税额式减免（八）罚则三、税法的分类（一）按税法的基本内容和效力不同，可分为税收基本法和税收普通法（二）按照税法的职能作用不同，可分为

5、税收实体法和税收程序法（三）按照主权国家行使税收管辖权的不同，分为国内税法、国际税法和外国税法（四）按照税法征税对象的不同分类1、对流转额课税的税法：主要包括增值税、消费税、营业税和关税等。2、对所得额课税的税法：主要包括企业所得税，个人所得税。3、对自然资源课税的税法：主要包括资源税和城镇土地使用税。4、对财产、行为课税的税法：主要包括房产税、车船税、印花税、契税。5、特定目的税类。包括固定资产投资方向调节税（已暂停）、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税----6个。（五）按照税收收入归属和征管权限的不同，分为中央税、地方税和中央地方共享税还有很多分类方法如：按税收

6、与价格关系，分为价内税与价外税；按税负是否易转嫁，分为直接税和间接税；按计税依据的性质，分为从价税和从量税。四、税法的制定与实施（一）税法的制定1、立法机关和立法类型立法机关：全国人大及常委会、国务院、国务院税务主管部门、地方人大及常委会、地方政府。法律类型：法律、法规、规章、规范性文件。基本法律：全国人大及常委会制定…..法法律准法律：国务院：依全国人大授权制定….暂行条例行政法规：国务院制定….法实施细则法规地方性法规：地方人大及常委会：依法授权制定部门规章：国家税务主管部门制定….依法授权制定规章地方性规章：省级人民政府…..依法律、法规授权制定立法部门立法权的分布立法类型全国人大及常

7、委会全国性税种的立法权基本法律国务院经全国人大授权税收立法权准法律同上税收基本法律的解释权行政法规同上税收基本法律实施细则的制定权同上同上税目、税率的调整权同上国家税务主管部门准法律的解释权准法律实施细则的制定权部门规章省级人大及常委会地方性税种的立法权地方性法规同上地方税法的解释权、实施细则的制定权地方规章省级人民政府地方税法实施细则的制定权同上同上地方税法税目、税率的调整权同上同上在全国性地方税收条例的幅