《行为税制》PPT课件

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1、大同市财会学校税收基础课件税收基础(第四版)第七章行为税制第一节城市维护建设税第二节印花税第三节车辆购置税第一节城市维护建设税一、城市维护建设税概述二、城市维护建设税的内容三、城市维护建设税的计算和申报缴纳第一节城市维护建设税一、城市维护建设税概述(一)城市维护建设税的概念城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人征收的一种税。第一节城市维护建设税一、城市维护建设税概述(二)城市维护建设税的特点城市维护建设税是一种具有受益性质的行为税。1234税款专款专用属于一种附加税根据城镇规模设计税率征税范围较广第一节城市维护建设税二、城市维护建设税的内容(一)征税范围城

2、市维护建设税的征税范围比较广。具体包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收“三税”的其他地区。城市、县城、建制镇的范围，应以行政区划作为划分标准，不能随意扩大或缩小各自行政区域的管辖范围。第一节城市维护建设税二、城市维护建设税的内容(二)纳税人城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人。不论是国有企业、集体企业、私营企业、个体工商户，还是其他单位、个人，只要缴纳了消费税、增值税、营业税中的任何一种税，都必须同时缴纳城市维护建设税。个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税，是否同时按其缴税额征收城市维护建设税，由各省、自治区、

3、直辖市人民政府根据实际情况确定。外商投资企业和外国企业暂不缴纳城市维护建设税。第一节城市维护建设税二、城市维护建设税的内容(三)税率城市维护建设税实行地区差别比例税率。按照纳税人所在地的不同，税率分别规定为7%、5%、1%三个档次。不同地区的纳税人，实行不同档次的税率。第一节城市维护建设税二、城市维护建设税的内容(三)税率纳税单位或个人缴纳城市维护建设税的适用税率，一律按其纳税所在地的规定税率执行。县政府设在城市市区，其在市区办的企业，按市区的规定税率计算纳税。纳税人所在地为工矿区的，应根据行政区划分别按照7%、5%、1%的税率缴纳城市维护建设税。第一节城市维护建设税二、城市维护建设税的

4、内容(四)减税免税(1)纳税人报经批准减征或免征增值税、消费税、营业税，相应减征或免征城市维护建设税。(2)对出口产品退还增值税、消费税、营业税而发生的退税，不退还已交纳的城市维护建设税。(3)对个别按规定缴纳城市维护建设税确有困难的纳税人，可由省、市、自治区、直辖市人民政府酌情给予减免照顾。第一节城市维护建设税三、城市维护建设税的计算和申报缴纳(一)计税依据和税额的计算1.计税依据城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税“三税”税额。第一节城市维护建设税三、城市维护建设税的计算和申报缴纳(一)计税依据和税额的计算2.应纳税额的计算业务举例[例7.1]地处县城的某

5、国有企业，2012年9月份实际缴纳消费税税额10万元，增值税30万元。计算应纳的城市维护建设税额。解：应纳税额=(10+30)×5%=2(万元)第一节城市维护建设税三、城市维护建设税的计算和申报缴纳(二)申报纳税1.纳税环节城建税缴纳环节，实际就是纳税人缴纳增值税、消费税、营业税的环节。第一节城市维护建设税三、城市维护建设税的计算和申报缴纳(二)申报纳税2.纳税地点纳税人缴纳缴纳增值税、消费税、营业税的地点就是城建税纳税地点。第一节城市维护建设税三、城市维护建设税的计算和申报缴纳(二)申报纳税3.纳税期限城建税的缴纳期限分另与增值税、消费税、营业税的纳税期限一致。增值税、消费税的纳税期限

6、分别为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月；营业税的纳税期限分别是5日、10日、15日或者1个月。第一节城市维护建设税三、城市维护建设税的计算和申报缴纳(二)申报纳税4.纳税申报纳税人应填写“城市维护建设税纳税申报表”。第二节印花税一、印花税概述二、印花税的内容三、印花税的计算和申报缴纳第二节印花税一、印花税概述(一)印花税的概念印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济凭证所征收的一种税。因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，故名印花税。第二节印花税一、印花税概述(二)印花税的特点1234兼有凭证税和行为税性质征税范围广泛税收负担比较轻由纳税人自行完成

7、纳税义务第二节印花税二、印花税的内容(一)征税范围1.经济合同合同是指当事人之间为实现一定目的，经协商一致，明确当事人各方权利、义务关系的协议。以经济业务活动作为内容的合同，称为经济合同。我国印花税只对依法订立的经济合同征收。第二节印花税第二节印花税二、印花税的内容(一)征税范围2.产权转移书据产权转移即财产权利关系的变更行为，表现为产权主体发生变更。产权转移书据是在产权的买卖、交换、继承、赠与、分割等产权主体变更过程中，由产权出让