税法 教学课件 ppt 作者 左卫青课件 第10章行为税制.ppt

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1、第十章行为税制掌握印花税、车辆购置税及城市维护建设税的基本法律规定会计算印花税、车辆购置税及城市维护建设税的应纳税额本章学习目标第一节印花税一、印花税概述(一)概念印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用应税凭证的单位和个人征收的一种行为税。凡发生书立、领受、使用应税凭证行为的，都应按照规定缴纳印花税。Page4征税范围广泛税负轻自行贴花纳税231一、印花税概述（二）特点产权转移书据营业账簿权利、许可证照经财政部确定征税的其他凭证二、印花税的基本法律规定（一）征税范围购销、加工承揽等合同和具有合同性质的凭证立合同人立账簿人立据人领受人使用人纳税人

2、二、印花税的基本法律规定（二）纳税人1.比例税率（1）借款合同（0.5‰）（2）购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同等（0.3‰）（3）加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据合同、记载资金数额的营业账簿等（0.5‰）（4）财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同等（1‰）；（5）因股票买卖、继承、赠与而书立“股权转让书据”（包括A股和B股），适用税率为1‰。税率2.定额税率为了简化征管手续，便于操作，对无法计算金额的凭证，或虽载有金额，但作为计税依据不合理的凭证，采用定额税率，以件为单位缴纳一定数额的税款。权利、许可证照，营业

3、账簿中的其他账簿，均为按件贴花，税额为每件5元。二、印花税的基本法律规定（三）税率1.合同或具有合同性质的凭证，以凭证所载金额作为计税依据。2.营业账簿中记载资金的账簿，以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为计税依据。.3.不记载金额的房屋产权证、工商营业执照、专利证等权利许可证照，以及日记账簿和各种明细分类账簿等辅助性账簿，以凭证或账簿的件数作为计税依据。4.核定的情形①未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的；②拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的；③采用按期汇总缴纳办法的，未按地方税务机关规定的

4、期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经地方税务机关责令限期报告，逾期仍不报告的或者地方税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。计税依据三、印花税的计算（一）计税依据1.实行比例税率的凭证，应纳税额的计算：2.实行定额税率的凭证，应纳税额的计算：3.营业账簿中记载资金的账簿，应纳税额的计算：应纳税额=应税凭证计税金额×比例税率应纳税额=应税凭证件数×定额税率应纳税额=（实收资本+资本公积）×5‰三、印花税的计算（二）税额计算【例1】2011年3月，甲企业与乙企业签订了一份合同，由甲向乙提供货物并运输到乙指定的地点，合同标的金额为300万元，其

5、中包括货款和货物运输费用。货物买卖合同适用的印花税率为0.3‰，货物运输合同适用的印花税率为0.5‰。<要求>计算甲企业应纳印花税额。实例三、印花税的计算载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计算贴花。因此，甲企业应纳印花税额＝300×0.5‰＝0.15（万元）。解答三、印花税的计算【例2】2011年3月，甲企业注册了新商标，领取了一份商标注册证；与某外商投资企业签订了一份货物买卖合同，合同标的额60万元，另外支付货物运输费5万元；与工商银行某分行

6、签订借款合同，借款金额100万元。已知商标注册证按件贴花5元，买卖合同、运输合同、借款合同适用的印花税率分别为0.3‰、0.5‰、0.05‰。<要求>计算甲企业3月份应纳的印花税。实例三、印花税的计算解答应纳印花税＝5＋600000×0.3‰＋50000×0.5‰+1000000×0.05‰＝260（元）。【例3】某企业2011年实收资本为500万元，资本公积为400万元。该企业2010年资金账簿上已按规定贴印花2500元，税率万分之五。<要求>计算该企业2011年应纳的印花税。实例三、印花税的计算解答营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”

7、与“资本公积”两项的合计金额。应纳印花税＝（5000000＋4000000）×0.5‰－2500＝2000（元）。1（一）纳税义务发生时间应当在书立或领受时贴花。具体是指在合同签订时、账簿启用时和证照领受时贴花。3（三）纳税地点印花税一般实行就地纳税。2（二）纳税期限印花税由纳税人根据税法规定，自行计算应纳税额，自行购买印花税税票，自行完成纳税义务。四、印花税的征收管理第二节车辆购置税一、车辆购置税概述(一)概念车辆购置税是国家对购置应税车辆的单位和个人，以其购置应税车辆的计税价格为计税依据，按照规定的税率计算并一次性征收的一种税。征收范围单一1征收环节

8、单一2征税具有特定目的3价外征收，不转嫁税负4一、车辆购置税概述（二）特点2.摩