《财政收入概述》课件

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1、财政收入概述财政收入的形式财政收入的各种形式国有财产收入公共企业收入行政性收入（规费、特别课征、特许金、罚款）使用费财政收入体系强制性收入半强制性收入对等性收入一、税收概念1.1、税收概念及基本特征1.2、税制要素1.3、税收分类1.4、税制结构“只有死亡和税收不可避免”“取之于民，用之于民”纳税是每个公民应尽的义务1.1、税收概念及基本特征税收是国家（或政府）凭借政治权力强制征纳而取得的收入历史上看，财政收入存在多样化形式（如官产、专卖、通货膨胀、没收）。但在市场经济下，较为规范的形式：此外，我国还有着较为特殊的财政收入（地）租依

2、据：土地所有权批租形式，但多为实物地租国企利润通货膨胀税税收具有区别于其他财政收入的形式特征（1）强制性税收的强制性，是指国家征税是凭借政治权力，通过颁布法律或法令实施的。任何单位和个人都不得违抗，否则就要受到法律的制裁。克服免费搭车税收的强制性使得税收与公债（取决于债权人意愿）、政府收费（取决于缴款人的自主行为）等区别开来强制性形式的另一面：整体和根本上的交易性（自愿）税收具有区别于其他财政收入的形式特征（2）无偿性税收的无偿性，是指国家征税以后，税款即为国家所有，不再归还给纳税人，也不向纳税人直接支付任何代价或报酬。税收形式上的

3、无偿性，将税收与债务收入（必须按期还本付息）、规费收入（国家为付费者直接提供服务而取得的收入）等区分开来无偿性的另一面：整体有偿性（公共产品的价格）税收具有区别于其他财政收入的形式特征（3）固定性税收的固定性：指国家在征税前就以法律或法规的形式预先规定了征税的标准，包括征税对象、征收的数额或比例，并只能按预定的标准征收。税收的固定性使税收与货币的财政发行、摊派和罚没收入等（不具有确定性规范的财政收入形式）区分开来。固定性的另一面税收上：中国特色的税收计划上述三个形式特征是一个统一体，共同构成税收区别于其他财政收入形式的标志。附：“探

4、头税”和“留尾税”所谓“探头税”，就是税收上“寅吃卯粮”。尽管当年税收依法已经收完，但还没有完成财政收入计划，为了保证财政增收任务的完成，预收了下一年度的税收。所谓“留尾税”，就是税收上“预留家底”，就是将本年度依法应收的税款，留到下年度去收。税收计划造成的扭曲现象，破坏了税法严肃性1.2、税制要素（税收制度的基本要素）包括由谁纳税、对什么征税、征多少税和如何征税等税法的基本内容。税制要素纳税人征税对象三个基本要素税率纳税环节纳税期限减税免税违章处理等纳税人（纳税主体）概念：指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。纳税人是纳税义务的法

5、律承担者，只有在税法中明确规定了纳税人，才能确定向谁征税或由谁来纳税。注意纳税人与负税人及扣缴义务人的区别负税人是指最终负担税款的单位和个人。在税收负担不能转嫁的条件下，纳税人与负税人是一致的；在税收负担可以转嫁的条件下，纳税人与负税人是分离的扣缴义务人，是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款，并向国库交纳税款义务的单位和个人附：中国没有纳税人张馨：中国没有“纳税人”。参见：张馨：《财政公共化改革：理论创新·制度变革·理念更新》，北京：中国财政经济出版社，2004。或者其他文章，中国期刊网，《涉外税务》连载文章。纳税人权利的缺失—

6、—如赞同纳税权、选举代表权等征税对象征税对象（课税对象、征税客体）概念：是指对什么事物和什么活动征税，即征税的标的物。它是一个税种区别于另一个税种的主要标志在现代社会，税收的课税对象主要包括商品、所得和财产三大类。税目是税法规定的征税对象的具体项目，它将征税对象具体化（如个人所得税按所得可进一步分为工资、租金、利息、股息等）征税对象计税依据是计算应纳税额的依据，基本上可以分为两种：一是计税金额（从价计征方法）应纳税额=计税金额×税率二是计税数量（从量计征方法）应纳税额=税率x计税数量税源：是指税款的最终来源。与征税对象可能一致，也可

7、能不一致。税基：计税依据，征税对象量上的具体化。与征税对象并不一致，往往只是征税对象的一个部分（如个人所得税）。税率税率，是税法规定的应征税额与征税对象之间的比例，是计算应征税额的标准。税率的高低，直接关系到国家的财政收入和纳税人的税收负担。税率是税收制度的中心环节、核心一般来说，税率可分为比例税率、定额税率（固定税额）和累进税率。在经济分析上，有平均税率与边际税率之分平均税率和边际税率经济分析中，经常用到平均税率和边际税率。边际税率是指在征税对象的一定数量水平上，税基的增加导致的所纳税额的增量与税基的增量之间的比例。平均税率是指全

8、部税额与税基总量之比。在经济分析中，何者更重要呢？定额税率、比例税率和累进税率税率O税基累进比例累退（包括定额税率）1．比例税率：是指对于同一征税对象（应指税基），不论其数量大小，都按同一比例征税的一种税率制度。其主要特点，是税率不随