《财政税收整理》PPT课件

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1、marketfailure市场缺陷externalities(spillovereffects),positive,negativeexternalitiesoccurwhenfirmsorpeopleimposecostsorbenefitsonothersoutsidethemarket.外部效应是指某一个体单位从事其经济活动对其他个体单位产生了有利或不利的影响，但并不因此而承担相应的成本费用支出或从中分享好处。有负效应和正效应之分。举例：河流污染，漂亮花园外部性外部效应：一个人的行为对其他人造成福利具有无补偿的影响；二手香

2、烟隔壁小孩夜啼教育新技术发明美丽外部效应造成市场配置失效！因为很多具有外部性的市场根本不存在。外部性与无效率外部性使得个人需求与社会需求、或者个人供给与社会供给发生偏离，从而使得实际的产量与社会最优的产量发生偏离；具有正外部性的物品市场供应不足；具有负外部性的物品市场供应过度；案例分析：义务教育&大学教育&教育券SDS社会价值DP教育（供给不足）DPSp吸烟（供给过度）Ss社会成本1按财政支出的用途分类2按政府职能（费用类别）分类3按经济性质分类4其他分类（一）财政支出的分类一、按财政支出的用途分类按财政支出用途分类，是财政部门

3、管理财政支出最重要的一种分类方法。我国现行国家预算支出类级科目的建立，就是采用这种方法。按这种分类法，我国财政支出可分为：国内基本建设支出、增拨企业流动资金支出、挖潜改造资金和科技三项费用支出、地质勘探费支出、公交商部门事业费支出、支援农业生产支出和各项农业事业费支出、价格补贴支出、文教科学卫生事业费支出、抚恤和社会救济费支出、国防费支出、行政管理费支出和其他支出。二、按费用类别分类按政府为实现职能所需费用的性质来进行分类，如果把政府职能划分为经济管理职能和社会管理职能，那么国家财政支出就形成了经济管理支出和社会管理支出。我国主

4、要分为：前者包括经济建设费，后者包括社会文教费、国防费、行政管理费和其他费用。财政支出的分类按照政府职能和活动范围分为：经济建设支出、科教文卫支出、行政管理支出、国防支出、债务支出、其他支出；社会保障支出经济建设支出教科文卫支出国防支出行政管理支出首位三、按经济性质分类按财政支出的经济性质分类，可将财政支出分为购买性支出和转移性支出两类。所谓购买性支出，就是政府向企业和个人购买产品与劳务的支出。这种支出与市场经济中企业和个人的购买支出没有性质上的差别。所谓转移性支出，则是政府将财政资金无偿地支付给某些企业和个人的一种支出。购买性

5、支出与转移性支出在财政支出总额中所占的比重大小，反映出政府在一定时期内直接动用社会资源的能力。Adamsmith的税收原则平等确实便利最少费用瓦格纳的税收原则公共收入国民经济社会正义税务行政瓦格纳的税收原则公共收入原则收入充分，收入弹性国民经济原则选择有利于保护税本的税种税种的选择要考虑税收转嫁的问题。社会正义原则普遍原则，平等原则税务行政原则确实原则，便利原则，节省原则税收的原则公平原则效率原则何谓公平受益论客观能力何为受益公平？受益多，缴税多资源？部分公共产品？社会保障？何为能力公平论？相同的人相同的税，不同的人不同的税何为

6、相同的人？何为不同的人？何谓相同？收入相同？勤奋工作和轻松工作的人收入不同乞丐和窖藏黄金财产相同？支出相同？偏好不同？美食家和日光浴爱好者公务员和外企员工效率原则经济效率制度效率制度效率税务管理成本，申纳成本有些看起来公平的制度，因为计算繁琐也不能实施税收欺骗：两套账，现金交易，以物换物，现金，交易的第二职业逃税的风险偏好经济效率税收扭曲超额负担超额负担大小与需求弹性有关赫伯格三角损失需求弹性一般，需求弹性为0如何避免税收扭曲？需求弹性为0商品税。是否公平？总缴税（对人，对商品普遍征收）是否公平？税制的设立以所得税为主体税收税基

7、：宽广税率：公平累进，效率比例总结：税基尽可能大，采用同一税率拉姆齐法则;对不同弹性商品采用不同税率税负转嫁转嫁种类：前转，后转，混转；超额转，不充分转，充分转供求弹性和转嫁需求完全无弹性，购买者处于不利地位，税收易于向购买者转嫁。如日常必需品。需求完全弹性，购买者处于有利地位，税收不易于向购买者转嫁。如奢侈品。需求完全无弹性PDs+tp,spq数量不变，价格差为税收完全需求弹性Ps+tsdqQ2Q1消费数量急剧下降，无法转嫁税负转嫁供给没有弹性，供给者无法做出反应，税收向供给者转嫁。如资本密集产品，生产周期长的产品。供给富有弹

8、性，供给者可以做出反应，税收不易于向供给者转嫁。如劳动密集产品，生产周期短的产品。供给完全无弹性PsP1P2dd,q数量不变，价格下降的幅度是税收供给完全有弹性PS,P2P1SDQ1Q2q供给数量减少，价格上升，价格差为税收如果商品的需求弹性大于供给弹性，税收向