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时间:2019-06-25
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1、第四篇 财政总预算会计第十五章 财政资产的核算第十六章 财政负债的核算第十七章 财政净资产的核算第十八章 财政收入的核算第十九章 财政支出的核算第二十章 财政总预算会计报表1第十五章 财政资产的核算§第一节 财政性存款§第二节 有价证券§第三节 暂付及应收款项§第四节 预拨款项§第五节 财政周转金2财政资产:是一级财政掌管或控制的能以货币计量的经济资源。财政资产的内容:财政性存款(国库存款、其他财政存款、在途款)有价证券 (有价证券)暂付及应收款项(暂付款、与下级往来)预拨款项(预拨经费、基建拨款)财政周转金(财政周转金
2、放款、借出财政周转金待处理财政周转金)3§第一节 财政性存款一、财政性存款的概述:(一)定义:指财政部门代表政府所掌管的财政资金。(二)组成内容:国库存款:是指各级总预算会计在国库的一般预算资金和基金预算资金的存款;其他财政存款:是指财政周转金,未设国库的乡(镇)财政在专业银行的预算资金存款以及部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款等。4(三)国家金库:“国库”1、国库的机构设置总库--设在中国人民银行总行国库分四级 分库--设在省、自治区、直辖市分行中心支库--设在地(市)中心支行支库--设在县(市)支行2、国库的职责(1)
3、准确及时地收纳各项预算收入。(2)按照财政制度的有关规定和银行的开户管理办法,为各 级财政机关开立帐户。5(3)对各级财政库款和预算收入进行会计帐务核算。(4)分析预算执行情况,协助财政、税务机关组织预算收入并 及时入库,根据征收机关填发的凭证核收滞纳金;依照 国家税法协助财税机关扣收个别单位屡催不缴的应缴预 算收入,按照国家财政制度的规定,监督库款的退付。(5)经常检查下级国库的工作,总结交流经验,解决存在的问 题(6)办理国家交办的同国库有关的其他工作。6(四)财政性存款的管理原则1.集中资金,统一调度。2.严格控制存
4、款开户。3.根据核定的年度预算或季度分月计划拨付资金,不得办理超预算、无计划的拨款。4.转帐结算,不提现金。5.在存款余额内支取,不能透支。二、“国库存款--xx”账户的核算:(一)核算内容:核算各级财政会计在国库的预算资款在国库 的各项存款的增加数、减少数以及期末国库 存款的结存数情况。按一般预算和基金预算存款进行明细核算国库存款--一般预算存款国库存款--基金预算存款7(二)账户结构:国库存款--xx(资产类)期初余额:xx国库存款增加数 国库存款减少数(+) (-)本期发生额:xx
5、本期发生额:xx期末余额:xx反映国库存款的结存数。8(三)主要账务处理:1、收到国库报来的预算收入时:借:国库存款--一般预算存款--基金预算存款贷:一般预算收入基金预算收入2、收到国库报来的下级上解收入时:借:国库存款-一般预算存款贷:上解收入3、开支拨款使用国库存款或向所属下级财政周转使用时:借:一般预算支出、与下级往来贷:国库存款--一般预算存款4、向上级主管单位借款或从预算外结余调用资金时:借:国库存款-一般预算存款贷:与上级往来、调入资金9二、“其他财政存款--xx”账户的核算:(一)核算内容:核算未列入“国库存款”帐户的
6、,反映的各项 财政性存款的增减变化及其期末结存情况。按交存地点和资金性质分设明细帐。(二)账户结构:其他财政存款--xx(资产类)期初余额:xx其他财政存款增加数 其他财政减少数(+) (-)本期发生额:xx本期发生额:xx期末余额:xx反映其他财政存款的实际结存数,其年终余额结转下年10(三)主要账务处理:1、收到国库报来的其他财政收入时:借:其他财政存款--一般预算存款--基金预算存款贷:一般预算收入基金预算收入2、未设国库的乡镇财政收到上级财政预付的收入分成款时:借:其他财政存款-一般预算存款贷:
7、与上级往来3、未设国库的乡镇财政支付给预算单位使用的经费时:借:一般预算支出贷:其他财政存款--一般预算存款4、未设国库的乡镇财政归还上级财政借入的款项时:借:与上级往来贷:其他财政存款--一般预算存款11二、“在途款--xx”账户的核算:(一)核算内容:核算决算清理期和库款报解整理期内发生的 上下年度收入、支出业务及需要通过本帐户 过渡处理的资金数。(二)账户结构:在途款--xx(资产类)期初余额:xx收到上年收入数 冲转在途款(+) (-)本期发生额:xx本期发生额:xx期末余额:xx反映尚未
8、转到支库或尚未报解到备该上级国库的各种收入12(三)主要账务处理:1、决算情理期内收到属于上年度收入时:借:在途款--xx贷:一般预算收入、补助收入、上解收入等2、收回已拨用款单位的拨款或已列支出时:借:在途款--xx贷
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