《财政资产的核算》PPT课件

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1、第十八章财政资产的核算第一节财政资产的概念和内容在财政总预算会计中，资产是一级财政所掌管或控制的能以货币计量的经济资源，主要有：（一）财政性存款：国库存款、其他财政存款；在途款;（二）有价证券；（三）债权性资产：1.待结算债权资金：与下级往来、暂付款、；2.预拨款项：基建拨款、预拨经费；3.未收回的财政周转金。第二节财政性存款一、概念和管理要求（一）财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括国库存款、其他财政存款和在途款。国家的财政收入，经过各级国家金库按规定收纳、划分、报解和上下级财政之间的调拨，形成各级财政部门的财政性存款，它

2、是各级财政部门的可支配资金，用于各方面的预算支出。第二节财政性存款（二）财政性存款的支配权属于同级财政部门，并由财政总预算会计负责管理，统一收付。具体来说，财政总预算会计在管理和核算财政性存款时，应当遵循以下基本要求：1.集中收付，统一调度资金根据财政国库管理制度的规定，各种财政资金都应由国库集中收付，统一调度。各级财政应建立一个统揽所有财政性资金的账户体系，即国库单一账户体系。在财政资金调度中，应首先根据事业进度和资金使用情况，保证满足计划内各项正常支出需要，其次要尽量发挥资金效益，把资金用活用好。第二节财政性存款2.严格控制财政性存款

3、账户的开设财政部门按照国库管理制度的规定建立国库单一账户体系，所有财政性资金都应当存入国库或预算外资金专户，各预算单位不得擅自开设财政性存款账户。这样，才能保证财政资金的集中管理和有效使用，防止财政资金的截留、挤占和挪用，有效地控制财政收入流失的问题。第二节财政性存款3.按部门预算和用款计划拨付资金各预算单位要根据批准的部门预算和用款计划，向财政国库部门提出拨付资金申请。财政总预算会计在拨付各种款项时，也应根据审批的部门预算或单位用款计划拨付资金，不得办理超预算、无计划的拨款。第二节财政性存款4.转账结算，不提现金因为财政的职能是分配资金

4、，而不直接使用资金，即使财政机关也经办一部分直接支出，但都不涉及现金结算，这种支出与预算单位花钱办事有原则性的区别。财政的出纳是国库，因此，财政总预算会计不需要也不应该再设置“出纳”。财政资金的支付主要使用财政直接支付凭证、财政授权支付凭证和国库支票等工具，这些工具都只能用于转账结算，不能用于提取现金。第二节财政性存款5.在存款余额内支取，不能透支财政预算资金与银行信贷资金是两个不同的资金筹集和分配渠道，财政的各种国库存款，只能在存款余额内支取，银行不能透支垫付。附注：1995年颁布的《预算法》和《中国人民银行法》等规定，财政不允许向银行

5、借款和透支，而且央行也不得直接购买国债。又，计划经济时期号称“既无内债也无外债”，但实际上，财政和国营企业是可以向银行透支的，以至于相当长的一段时间里，货币超发和通货膨胀很厉害。（感兴趣的同学可以去网络上搜索“周其仁”、“陈云”“伊拉克蜜枣”等关键词，来了解相关信息。）第二节财政性存款二、国库单一账户体系国库单一账户体系是由：国库单一账户、零余额账户、预算外资金财政专户、特设专户四类账户构成。（一）国库单一账户。国库单一账户是国库的财政性存款账户，用于记录和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，以及与零余额账户进行清算，实现支付。国库单一

6、账户由财政部门在中国人民银行或其分支机构开设。第二节财政性存款（二）零余额账户零余额账户，也称夜晚零余额账户，是预算资金的日常支付账户，用于记录和反映预算资金的日常支付活动，并与国库单一账户进行结算。零余额账户分为两类：财政部门零余额账户和预算单位零余额账户。财政部门零余额账户用于财政直接支付，由财政部门在商业银行（代理银行）开设；预算单位零余额账户用于财政授权支付，可以办理转账和提取现金等规定的结算业务，该账户由财政部门在商业银行（代理银行）为预算单位开设。第二节财政性存款（二）零余额账户零余额账户每个营业日发生的借方或贷方余额在营业日

7、终了都要通过与国库单一账户清算而扫平规定。这一账户的设置，保证了财政资金在实际支付发生前不流出国库单一账户。第二节财政性存款（三）预算外资金财政专户（现在正逐步取消）预算外资金财政专户用于记录和反映预算外收入和支出活动，并对预算外资金的日常收支进行清算，该账户由财政部门在商业银行开设。当时之所以设立这一账户，主要是考虑到仍有相当规模的财政性资金未纳入预算管理，这些预算外资金收入来源比较复杂，管理上也有不同要求，暂时先实行财政专户管理。随着改革的深入，预算外资金的规模将逐步缩小，直至最后取消。第二节财政性存款（四）特设专户特设专户是指经国务

8、院和省级人民政府批准或授权财政部门开设的特殊过渡性专户。该账户用于记录和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。特设专户由财政部门在代理银行为预算单位开设。第二节财政性存款（