上旬经济业务核算和操作程序

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1、第四章、日常经济业务的核算—上旬经济业务上旬经济业务目的：熟练掌握原始凭证的选取、填制，并根据原始凭证编制会计分录，判断选取什么类型的记账凭证。倾向点：其他货币资金的核算、材料的核算、委外加工的核算、外币业务的核算、投资的核算、债务重组的核算等。材料的核算通过该账户核算实际成本购进，计划成本入库。特别注意：该企业所有购进原材料及辅助材料都采用实际成本购进，计划成本入库。所发生的运费、包装费、保险费等一律记入材料采购成本。计划成本与实际成本之间产生的差异通过“材料成本差异”科目核算，月末进行结转。取得增值税发票，支票结算，或款项末付借：材料采购（实际价）应交税费贷：银

2、行存款（或应付账款、应付票据）材料验收入库借：原材料（计划价）贷：材料采购（计划价）月末结转实际成本与计划成本之间的差异实际>计划借：材料成本差异贷：材料采购实际<计划借：材料采购贷：材料成本差异一、上旬经济业务核算：业务（1）12月1日，签发支票一张，向工商银行提取库存现金1000元备用。思路：1、选取并填制本题的原始凭证（凭据）：库存现金支票2、根据原始凭证作出会计分录3、依据原始凭证判断并填制何种类型记账凭证（收款凭证、付款凭证或转账凭证）根据：库存现金支票中国工商银行新疆分行库存现金支票存根支票号码：101155签发日期2002年12月1日收款人：天山保温瓶

3、公司金额：1000._用途：提现备注：××会计：记帐：出纳：中国工商银行新疆分行库存现金支票付签发日期贰零零贰年壹拾贰月零壹日支票号码101155款收款人：天山保温瓶股份有限公司开户名称：工行新市区支行期签发账号:267-04012345限十天用途：提现备用上列款项请从我帐户内支付复核：记帐：签发人盖章张三李四验印：人民币（大写）壹仟元整千百十万千百十元角分¥100000库存现金支票存根：付款凭证科目：银行存款-工行2008年12月1日会计主管王二审核李四记帐制单张三摘要应借科目金额记帐附件壹张总帐科目明细科目亿千百十万千百十元角分提现备用库存现金100000合计（

4、大写）：壹仟元整¥100000字银付号1业务（2）12月1日，职工刘海、汪华、张丽三人报销11月份在幼儿园的托儿费计600元，出纳以库存现金付讫。元，出纳以库存现金付讫。思路：1、选取并填制本题的原始凭证（凭据）：2、根据原始凭证作出会计分录3、依据原始凭证判断并填制何种类型记账凭证（收款凭证、付款凭证或转账凭证）付款凭证科目：库存现金2008年12月1日会计主管王二审核李四记帐制单张三字现付号1摘要应借科目金额记帐附件贰张总帐科目明细科目亿千百十万千百十元角分报销托儿费应付职工薪酬福利费60000合计（大写）：陆佰元整¥60000业务（3）开给新疆百货公司增值税发

5、票，货已发出，货款尚未收到（赊销）。思路：1、选取并填制本题的原始凭证（凭据）：增值税发票、出库单2、根据原始凭证作出会计分录3、依据原始凭证判断并填制何种类型记账凭证（收款凭证、付款凭证或转账凭证）根据：购销合同书新疆维吾尔自治区增值税专用发票记账联开票日期：2008年12月1日第四联：记账联销货方记账凭证购货单位名称新疆百货公司纳税人登记号610105207113040地址、电话乌鲁木齐友好南路271号开户银行及帐号工行30600552031932014356商品或劳务名称计量单位数量单价金额税率%金额百十万千百十元角分百十万千百十元角分铝壳气压保温瓶只9600

6、45432000007344000铁壳保温瓶只360030108000001836000合计¥54000000¥9180000价税合计（大写）陆拾参万壹仟捌佰元整销货单位名称新疆天山保温瓶股份公司纳税人登记号658000123456789地址、电话乌市北京路166号开户银行及帐号工行新市区支行30150285090212345678出库单根据：购销合同、增值税发票（记账联）、出库单转帐凭证2008年12月1日转字1号主管会计复核记帐制单张三摘要会计科目借方金额贷方金额记帐附件贰张一级科目二级科目千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分赊销应收账款新百63180000

7、--主营业务收入铝壳保温瓶43200000--主营业务收入铁壳保温瓶10800000应交税费应交增值税（销项税）9180000合计¥63180000¥63180000业务（4）1日，因资金周转需要，向工商银行申请短期借款500000元，已存入银行。思路：1、选取并填制本题的原始凭证（凭据）：进帐单、借款凭证2、根据原始凭证作出会计分录3、依据原始凭证判断并填制何种类型记账凭证（收款凭证、付款凭证或转账凭证）根据：借款凭证收款凭证科目：银行存款-工行2008年12月1日会计主管王二审核李四记帐张三制单张三摘要应贷科目金额记帐附件贰张总帐科目明细科目亿千百十万千百十