任务6.1 企业所得税税款的计算

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1、任务6.1企业所得税税款的计算一、应纳税所得额的确定应纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额收入总额=销售收入+投资收益+投资转让净收入+补贴收入+其他收入扣除项目=销售成本+营业税金及附加+期间费用+投资转让成本+其他扣除项目纳税调整前所得=收入总额合计-扣除项目合计纳税调整后所得=纳税调整前所得+纳税调整增加额-纳税调整减少额应纳税所得额=纳税调整后所得-以前年度亏损-免税所得+应补税投资收益已缴所得税额-允许扣除的公益救济性捐赠额-加计扣除额（一）收入总额的确定销售货物收入：企业销售

2、商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入收入总额：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入提供劳务收入：企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入转让财产收入：企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入股息、红利等权益性投资收益：企业因权益性投资从被投资方取得的收入利息收入：企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包

3、括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入租金收入：企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入其他收入：包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等接受捐赠收入：企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产特许权使用费收入：企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入租金收入：企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入特许权使用费收入：企业提供专利权、非专利技术、

4、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入（一）收入总额的确定财政拨款：各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外国务院规定的其他不征税收入依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金：行政事业性收费，是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用；政府性基金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金（二）不征税和免税收入（三）准予扣

5、除的项目成本：企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费费用：销售费用、管理费用、财务费用，已经计入成本的有关费用除外税金：消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等损失：各项营业外支出、投资损失以及其他损失注意：增值税不能扣除（四）部分扣除项目的具体范围标准企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：(一)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出1.利息支出(二)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分

6、2008年海星集团支付中国银行贷款利息30万元，以及向另一公司的相同数额借款利息40万元，计算可以扣除的利息支出。(1)非金融企业向金融企业借款的利息支出30万元可以扣除(2)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可以扣除，即可扣为30万元可扣利息支出总额＝30+30＝60（万元）1.利息支出2、工资、薪金支出企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任

7、职或者受雇有关的其他支出3、工会经费、职工福利费、职工教育经费“三项经费”的提取和扣除应以工资薪金总额为基数：职工工会经费：2%职工福利费：14%职工教育经费：2.5%3、工会经费、职工福利费、职工教育经费长生卷烟厂2008年利润总额200万元，实发工资140万元，并按工资薪金总额计提了职工工会经费，教育经费。职工福利费实际支出为25万元。计算应纳税所得额。按工资计提职工福利费=140×14％=19.6(万元)实际支出25万元，超标＝25-19.6＝5.4(万元)应纳税所得额=200+5.4=205.4(万元)4、公益救济性捐赠企业通过公益性社会团体或县级以上

8、人民政府及其部门发生的公益性捐赠支出，