写在2011年企业所得税汇算清缴前

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1、2011年企业年终汇算清缴方略：布局、转换、主体前言1.国外：税负痛苦指数（TMI）福布斯杂志近日推出了全球税负痛苦指数排行榜,中国大陆排名全球第二税负痛苦地,排名第一的则是法国。2.国内：一位资深税务系统专家说，经测算，一个生产型企业的税收占其利润的30%到40%。但很多企业认为税收要多于利润。比如格力电器自1996年上市以来，缴税153亿元，利润121亿元。【案例】国内某公司2001年—2005年每年盈利1000万元以上，则按照33%合计缴纳了330万元多企业所得税，而2006-2010年每年亏损1000万元以上，5年合计亏损5000万元以上，终于

2、破产。？？？3.2011年1-10月税收收入及增幅（财政部发布）【案例】“香港一名单身青年年收入17.8万，只需缴税729港元”。???香港单身人士的免税额是108000元，超过部分属应课税收入，实行累进税率征税。所以，这名年收入17.8万元的青年，应课税收入为7万元。首4万元税率为2%，计800元。剩余的3万元适用7%税率，计2100元。总计2900元。香港政府对2010/2011年度的薪俸税有75%的税收宽减（封顶6000元），最终，这名青年全年只需要缴纳2900元的25%，即725元，平均每月60元。4.感悟：做人难、做纳税人更难、做中国的纳税人难

3、上加难！中国企业将面临的不是经营风险，而是重大的税收风险！8授课大纲第一节2011年汇算清缴的工作思路第二节汇算清缴具体问题的三个原则第三节2011年汇算清缴最新重要政策第四节2011年汇算清缴前重要环节控制第五节2011年汇算清缴工作部署第一节2011年汇算清缴的工作思路用布局的方法把握企业整体税负水平；用转换的方法解决企业涉税风险环节；用主体的思路管控企业财务利益；Page10一、用布局的方法把握企业整体税负水平（一）公司整体税负测算与汇缴前的准备（二）所得税预缴和汇算之间协调性的掌控方法（三）企业年终预决算体系的构建Page11（一）公司整体税

4、负测算和准备工作《纳税评估管理办法（试行）》（国税发[2005]43号）1.企业税负的计算方法税负就是税收与税基的比例（分理论和实际）。（1）企业所得税税收负担率=应纳所得税额÷收入总额×100%是25%??（2）增值税税负率=｛［年度销项税额合计＋免抵退货物销售额×应税货物实用税率－（年度进项税额合计－年度进项税额转出合计＋年初留抵税额－年末留抵税额）］÷［年度应税货物或劳务销售额＋免抵退货物销售额］｝×100％【提示】一般税负率过低往往会引起税务局的关注，可以掌握在不低于1%（商业企业1.5%左右），各行业的税负率是不同的。行业税负率行业税负率行业税

5、负率农副食品加工3.50食品饮料4.50纺织品(化纤)2.25电气机械及器材3.70造纸及纸制品业5.00建材产品4.98化工产品3.35医药制造业8.50卷烟加工12.50塑料制品业3.50非金属矿物制品业5.50金属制品业2.20机械交通运输设备3.70电子通信设备2.65工艺品及其他制造业3.50纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品2.91电力、热力的生产和供应业4.95商业批发0.90商业零售2.50其他3.5增值税行业预警税负率（行业预警税负率）行业税负率行业税负率行业税负率租赁业1.50%专用设备制造业2.00%专业技术服务业2.50%机械制造业2

6、.00%造纸及纸制品业1.00%印刷业1.00%饮料制造业2.00%医药制造业2.50%畜牧业1.20%通用设备制造业2.00%通信设备计算机电子制造业2.00%皮、毛、羽及其制品业1.00%食品制造业1.00%商务服务业2.50%其他制造业--管业3.00%其他采矿业1.00%其他服务业4.00%塑料制品业3.00%批发业1.00%农副食品加工业1.00%农、林、牧、渔服务业1.10%企业所得税行业预警税负率1（行业预警税负率）行业税负率行业税负率行业税负率建材制造业3.00%零售业1.50%居民服务业1.20%金属制品业6.00%金属制品业--弹簧3

7、.00%金属制品业2.00%水泥制造业2.00%木材加工及制品业1.00%化学原料化学品制造业2.00%家具制造业1.50%计算机服务业2.00%建筑安装业1.50%纺织业1.00%道路运输业2.00%房地产业4.00%废弃废旧材料加工1.50%电气机械及器材制造业2.00%电力热力生产和供应业1.50%企业所得税行业预警税负率2（行业预警税负率）2.企业汇缴前的准备（1）依法享受税收优惠；（2）及时盘点资产申报资产损失；--25号公告（3）调控确认收入（递延或提前）；（4）调控成本、费用和税金（有限额的）；（5）营业外支出调整；（6）各项准备金调整；（

8、7）资产的调整；（8）境外所得纳税时要税收抵免；（9）关联交易调整；（10）企业