《企业所得税法》PPT课件(I)

《《企业所得税法》PPT课件(I)》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、企业所得税法EnterpriseIncomeTax学习目的：通过本章学习，了解企业所得税的产生和发展理解企业所得税的概念、特点掌握我国企业所得税征收制度的基本内容熟悉企业所得税的基本会计处理本章要点提示：纳税人、征税对象和税率应纳税所得额的计算相关业务的税务处理税收优惠企业所得税的计算与缴纳纳税调整引论1、企业所得税的发展历史所得税是赋税史上出现较晚的税种，1799年产生于英国。产生之初只是一个临时性的税种，到了19世纪初才成为国家永久性财政收入，相继为各国所采用。据不完全统计，当今世界上征收所得税的国家和地区有160

2、多个，其中以所得税为主的有39个国家和地区。2、企业所得税的优点所得税是对所得额征收的一种税，纳税人与负税人一致，原则上不能转嫁。所得税具有直接调节分配的功能，实行“量能课征”，被誉为——良税3、我国所得税的发展历程：清宣统三年（1911）曾准备开征所得税，草拟出《所得税章程》，但政府近于崩溃，未能实行1936年7月，国民党政府正式发布了《所得税暂行条例》新中国成立后，保留了所得税，随着经济的发展，逐渐演变为三个所得税种：企业所得税、外商投资和外国企业所得税、个人所得税内外有别企业所得税立法的形成内外有别的企业所得税立

3、法始于1980年9月10日，五届人大三次会议通过了《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》，此时我国对内资企业尚未开征所得税。1981年12月13日，五届人大五次会议通过《中华人民共和国外国企业所得税法》，正式确立了我国涉外企业所得税制度1983年，内资企业利改税，企业由向国家上缴利润改为缴纳税收：国有企业和非国有企业有别1984年，基本确定了内资企业所得税的基本制度：9月18日国务院颁布了《国营企业所得税条例》1985年4月11日，国务院发布了《集体企业所得税暂行条例》1988年6月25日国务院发布了《私营企业所得

4、税暂行条例当时的格局：内资：三分天下外资：两分天下内外有别1991年4月9日，七届人大四次会议通过了《外商投资企业和外国企业所得税法》，统一并完善了涉外企业所得税制度1993年12月13日，国务院发布了《企业所得税暂行条例》，废止内资企业所得税的三个条例。内外有别的企业所得税制度正式形成内外有别所得税制度的缺陷征收管理混乱：轻重有别、成本增加、违背WTO优惠政策效果不理想：外资质量低、地区不平衡费用列支的差别造成不公平竞争：工资和福利、业务招待费、扣除级次给企业避税创造更多机会制定统一的企业所得税法的紧迫性国内企业税负

5、高，不利于竞争对外资的超国民待遇违背WTO基本原则国家税收增长迅速，财政能够负担外商投资企业接受程度高4、新企业所得税法2007年十届全国人大五次会议３月16日表决通过了企业所得税法。新企业所得税法自2008年1月1日起施行。新企业所税法分为8章，共计60条。5、企业所得税的特点将企业划分为居民企业和非居民企业，分别行使征税权计税依据为应纳税所得额——利润总额、增值额、营业额以量能负担作为一项重要立法原则具有税收负担的直接性实行按年计征、分期预缴的征收管理办法（与会计核算期一致）第一节纳税人、征税对象和税率一、企业所得

6、税的纳税人企业？例：某民办非企业单位取得了应纳税所得，但没有缴纳企业所得税。税务机关要求该单位缴纳企业所得税时，该单位会计负责人说：“只有企业才需要缴纳企业所得税，我们并不是企业，为什么要缴纳企业所得税？”该单位会计负责人的上述看法是否正确？1、纳税义务人在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人企业？——有关本法名称的争论依法在中国境内成立的企业：包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织企业+非企业组织目前这些非企业组织包括事业单

7、位、社会团体、民办非企业单位、基金会、外国商会、农民专业合作社以及其他组织但个人独资企业、合伙企业不适用本法2000年《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》：自2000年1月1日起，停止征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产经营所得征收个人所得税例2007年6月10日，甲乙丙三人签订了一份合伙协议，共同投资50万元设立了兴旺美食餐厅，餐厅性质为合伙企业。餐厅设立后经营良好生产经营规模不断扩大。2008年5月1日，甲乙丙决定将兴旺美食从合伙企业变更为有限责任公司。2007年度和20

8、08年度，兴旺美食餐厅应如何缴纳所得税？2、纳税义务人的分类居民税收管辖权来源地税收管辖权（1）居民企业【居民企业】是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业中国境内：不包括港澳台实际管理机构？【实际管理机构】是指对企业的生产经营、人员、帐务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。实质性——