税收的本质特征

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1、税收的本质特征第一节税收的概念一、税收的概念：税收是政府为了实现其职能，凭借政治权利，按照预定的标准，向社会成员和组织强制、无偿的取得财政收入的一种主要形式。税收的含义（一） 政府征税是为了实现职能而筹集资金职能范围的差异和税收的规模。（二） 政府征税凭借的是政府的政治权征税权力与财产权力不同。（三）税收是绝大多数国家财政收入的主要形式二、税收的本质第一种观点：国家与纳税人之间的分配关系。第二种观点：税收是政府为实现职能（提供公共产品）而向社会成员筹集的收入。第二节　税收的特征一、无偿性政府征税以后不需要偿还，也不需要向纳税人提供任何代价，包括实物和特权。个别无

2、偿性——就征税过程和单个纳税人而言整体报偿性——就财政收入全过程和全体纳税人而言二、强制性政府凭借政治权力强制征收，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。　　　注意：1、强制而非自愿；2、强制而非惩罚；3、其根源是税收无偿性；政府征税凭借的是政治权力。三、固定性税法中规定了政府要征什么税种、向什么征税（征税对象）、由谁纳税（纳税人）、征多少税（税率）。这些内容规定之后一般不频繁变动。税收制度什么是税收制度？　　税收制度是规范征税机关、纳税人及其他相关单位和个人所有涉税行为的法律、法规、规章等的总称。具体包括哪些内容？　　从不同角度，有不同概括，以下面两种分

3、类为例：　　１、从税收法律的级次来看：2、从税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。税法制定与法律级次可概括为：一、纳税人１、定义：税法规定的负有纳税义务的单位和个人。　　２、与纳税人相关的概念扣缴义务人：税法确定负有扣缴税款义务的单位和个人。负税人：指实际负担税款的单位和个人。代收代缴义务人：指虽不承担纳税义务，但依照有关规定，在向纳税人收取商品或劳务收入时，有义务代收代缴其应纳税款的单位和个人。二、征税对象１、定义：征税对象是指对什么征税，是征税的目的物。一种税区别于另一种税的根本标志。２、与征税对象相关的概念：①计税依据：计算税款的依据（有价值

4、量和实物量两种）；②税目；是征税对象的具体分类。体现征税的广度。三、税率税款与征税对象的比例，是税收制度的中心环节，体现征税的深度。　　　有三种形式：（一）比例税率　　（二）定额税率　　（三）累进税率（一）比例税率：对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。如：企业所得税税率25%，增值税税率17%。（二）定额税率：对每一单位征税对象直接规定一个固定税额。如，我国新耕地占用税条例的税额标准如下：人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平方米为10元－50元；人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元－40元；人均耕地超过2亩但不

5、超过3亩的地区，每平方米为6元－30元；人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元－25元。（三）累进税率（一）1、超额累进税率：将征税对象的金额划分成若干级距，对每一级距从低到高设计差别税率，当征税对象超过某一级距时，只对超过部分按高一级税率征税。在适用超额累进税率时，同一征税对象可能会适用多级税率。2、超率累进税率：以征税对象的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过部分按高一级税率征税。　　　３、全额累进税率：原企业所得税税率　　　４、全率累进税率个人所得税中工资薪金所得税率：七级超额累进税率（2011年9月1日起实施）级数全

6、月应纳税所得额税率（%）1不超过1500元的　3　2超过1500元至4500元的部分10　3超过4500元至9000元的部分20　4超过9000元至35000元的部分25　5超过35000元至55000元的部分30　6超过55000元至80000元的部分35　7超过80000元的部分45土地增值税税率：四级超率累进税率税率形式的利弊分析（一）比例税率——简便、中性（二）累进税率——较复杂、量能负担1、全额累进税率—较简便、不公平2、超额累进税率—较复杂、公平3、全率累进税率—较简便、不公平4、超率累进税率—较复杂、公平（三）定额税率——简便、与价格变化无关我国目

7、前税率使用情况表四、纳税环节　　　在商品或收入流转过程中确定应该征税的环节。五、纳税期限　　　纳税人按税法规定缴纳税的期限。包括计税期限、申报期限和缴税期限。六、税收优惠1、概念、意义（税法严肃性与灵活性结合的体现）2、种类：　税基式减免税：免征额和起征点　税率式减免税：　税额式减免税：　　　　出口退税税基式减免企业所得税法实施条例第九十五条规定：企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产

8、的，按照无形资产成本的1