《增值税辅修》PPT课件

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1、企业纳税实务第二章增值税1第二章增值税增值税概述增值税征收制度增值税的计算几种经营行为的税务处理增值税专用发票的使用综合例题分析2.1增值税概述31.增值税的概念（熟悉）增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的增值额征收的一种流转税。42.增值额与增值税环节进价增值额售价原料生产0200200半成品生产200300500产成品生产500350850商品批发85050900商品零售9001001000单环节增值额＝售价－进价5环节进价增值额售价原料生产0200200半成品生产200300500产

2、成品生产500350850商品批发85050900商品零售9001001000各环节增值额之和＝最终售价增值额与增值税6增值额＝销售收入－外购成本价格增值税对法定增值额征税的税种对固定资产扣除AA/nA消费型收入型生产型73.计税原理单环节增值额＝售价－进价∴增值税＝（售价－进价）×R＝售价×R1－进价×R2＝销项税额－进项税额8132销售货物117元付出价100元，税17元付出价150元，税25.5元开出专用发票价150.00元税25.50元2销售货物175.5元开出专用发票价100.00元税17.00元1取得专用发票价150.00元税25.50元3取得专用

3、发票价100.00元税17.00元2增值税征税链条示意图？8.59货物或劳务名称复核单位数量单价金额税率税额价税合计（大写）（小写）名称纳税人识别号地址电话开户行及帐号购货方名称纳税人识别号地址电话开户行及帐号销货方合计第一联：抵扣联购货方扣税凭证抵扣联密码区收款人开票人销货单位（章）规格型号10第二联：发票联购货方记账凭证发票联11÷第三联：记账联销货方记账凭证124.特点价外税税负公平转嫁税凭专用发票抵扣减免税权限高度集中132.2增值税征收制度征税范围纳税人税率和征收率征收管理减免税出口退免税142.2.1征税范围（掌握）销售货物提供加工、修理修配劳务进

4、口货物15（一）征税范围的一般规定1.销售货物货物：有形动产，包括电力、热力、气体在内。162、提供的加工、修理修配劳务加工：受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按委托方要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配：受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。173.进口货物进出中国关境的货物。18.1根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（）。A、汽车的租赁B、汽车的修理C、房屋的装潢D、委托加工白酒BD2.下列业务中，应当征收增值税的是（　）。A.电信器材的生产销售B.房地产公司销售开发商品房业务C.某

5、报社自己发行报刊D.农业生产者销售自产农产品【答案】AC课堂练习194.征税范围的特殊项目（1）货物期货：交割环节纳税（2）银行销售金银业务（3）典当业的死当物品销售，寄售业代售物品业务（4）集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产以及邮政部门以外的单位或个人销售集邮商品20（5）邮政部门以外的其他单位和个人发行报刊（6）电力公司向发电企业收取的过网费（7)单独销售无线寻呼机、移动电话，不提供有关的电信劳务服务的(8)缝纫业务(9)税法规定的其他项目21【例题】下列属于增值税征税范围的有（　　）。A.银行销售金银的业务B.电力公司向发电企业收取的过网费应当征收

6、增值税C.邮政部门销售集邮商品D.货物期货ABD22现在许多企业以自己生产的商品在节假日给职工发福利，这些产品算不算销售？要不要征收增值税？5.征税范围的特殊行为235.征税范围的特殊行为(1)视同销售行为（8项）将货物交付他人代销销售代销货物设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外24将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投

7、资者将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人注意：买来的物品，自己用是不用缴税的，给外人是需要缴税的。25单位在节日给职工发放福利，分别以自产产品、外购产品等形式发放，是否都需要视同销售处理，计提增值税？26下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（　）。A.将自产的货物用于非应税项目B.将购买的货物投入生产C.将购买的货物无偿赠送他人D.将购买的货物用于集体福利AC课堂练习27【多选题】下列各项中，应征收增值税的是（　）。A.将外购的货物用于对外捐赠B.动力设备的安装C.销售代销的货物D.邮政局出售集邮商品AC课堂练习28上述8种行为确定为视同销售行

8、为的目的：是保证增值税税款抵扣制度的实